Yazımıza geçmeden önce sizlere 2 soru sormak isteriz:
1. İşiniz için kullanılmak üzere yeni bir araç (suv, ticari araç ya da pick up olabilir) ihtiyacınız var mı?
2. Bu yıl vergi indirimi yapmak ister misiniz?
Eğer 2 soruya da evet cevabını veriyorsanız bu makale tam da size göre.
Vergi Kesintileri ve İşler Yasası (TCJA) reformu sayesinde, 2021 yılında yaptığınız araç alımıyla, birçok durumda yüzde 100’e kadarını, vergilendirilebilir gelirinizden düşme hakkına sahip olursunuz.
Geç Kalmayın!
Yılın bitimine az bir süre kaldı. Eğer araç indiriminden yararlanmak istiyorsanız;
- Araç sahibi olmanız
- 31 Aralık 2021’de veya öncesinde hizmete sokmuş olmanız gerekmektedir.
Aracınızı, 31 Aralık tarihinde veya öncesinde, en az 1 iş mili sürmüşseniz, ticari hizmete sokmuş sayılırsınız.
Temel bilgileri aldığımıza göre ayrıntılara bakabiliriz.
1-) 0 veya 2.el Suv, Otomobil ve Ticari Araç Alımı
Sizin veya firmanızın (yalnızca S Corporation firmaları için geçerli), 0 veya 2. el fark etmeksizin, ticari araç olarak sınıflandırılan, Brüt Araç Ağırlık Derecesi GVWR (Aracın güvenle taşıyabileceği maksimum ağırlık) en az 6001 pound olan bir aracı, 31 Aralık’ta veya öncesinde hizmete sokmuş olmanız durumunda,
IRS size;
- Yüzde 100 bonus amortisman indiriminden yararlanma (TCJA),
- Section 179 kapsamında ilk yıl 26.200 dolara kadar amortisman ayırma,
- Değiştirilmiş Maliyet Kurtarma Sistemi (MACRS) le 5 yıl amortisman ayırma,
- İs amacıyla kullanılan lüks araç sınırlamasından muaf kalma hakkı tanır.
TCJA vergi reformu sayesinde, bonus amortisman hem yeni hem de kullanılmış araçlara uygulanabilir.
Bir örnekle durumu açıklayalım;
31 Aralık’ta veya öncesinde, 2.el bir Suv’ı 50.000 dolara satın aldığınızı ve hizmete soktuğunuzu varsayalım. Bu sene için ayırmak istediğiniz amortisman oranı yüzde 90 olsun. Bu hesaba göre işletmenizin maliyeti 45.000 dolar oluyor (Yüzde 90 x 50.000).
Eğer yüzde 100 bonus amortismandan yararlanmak istemiyorsanız, aşağıdaki adımları izleyebilirsiniz;
- Aracınızın sınıfına göre bir bonus Amortisman oranı seçin.
- Section 179 den yararlanarak, maksimum 26.200 dolara kadar, giderleştirin.
- Kalan maliyeti MACRS kapsamında 5 yıllık amortisman ayırın.
Müşterilerimiz, GVWR ı 6001 poundsu aşan neredeyse tüm Suv, otomobil ve ticari araçlarda, yüzde 100 bonus amortisman ve Section 179 kapsamında 26.200 dolara kadar olan harcamaları gider göstermekte bir sorun yaşamadılar.
Örnek:
31 Aralık’ta veya öncesinde, yukarıda saydığımız şartları karşılayan 52.200 dolar fiyatında bir Suv aldınız ve hizmete soktunuz. Bonus amortismanı ve bunda da seçiminizi 26.200 dolarlık Section 179’dan yaptığınızı düşündüğümüzde, 2021 yılında Suv için gösterebileceğiniz maliyet 31.200 dolar ya da 27.450 dolar olur.
Hesaplama şu şekilde yapılır;
26.200 dolarlık Section 179 indirimine ek,
MACRS amortismanı olarak 5.000 dolar (yüzde 20 x 25.000 dolar) veya çeyrek ortası kuralı geçerliyse buna MACRS amortismanında 1.250 dolar olarak bulunur.
Bu durumda amortisman ayırabileceğiniz tutar,
26.200 +5000 =31.200 dolar ya da 26.200 +1.250 =27.450 dolar olarak bulunur.
2-) Yeni veya 2.el Bir Ticari Araç Satın Alın
Siz veya şirketiniz, 31 Aralık tarihinde veya öncesinde, 0 veya 2.el ticari araç satın aldığında, bunun size 4 büyük avantajı olur;
- Yüzde 100’e kadar bonus amortisman ayırma,
- Section 179 kapsamında, 1,050,000 dolara kadar gider gösterme,
- Değiştirilmiş Maliyet Kurtarma Sistemi (MACRS)la 5 yıl amortisman ayırma,
- İs amacıyla kullanılan, lüks araç amortisman indirimi sınırlamasından (Luxury Automobile Limitations), muaf kalma hakkı tanır.
Section 179 indirimlerine hak kazanmak için, ticari araç (pick up)’ınız;
- 6.000 pounddan fazla GVWR ve
- Yolcu bölmesinden kolayca erişilemeyen, iç uzunluğu en az altı fit olan bir kargo alanına sahip olması gerekir.
Pickup’ınız GVWR testini geçtiği halde, iç uzunluk testini geçemez ise, yasa bunu Suv olarak sınıflandırır. Yine de aracınız için 26.200 dolara kadar Section 179 indiriminden veya yüzde 100 bonus amortisman ayırma hakkına sahipsiniz.
3-) 0 veya 2.el Nitelikli Kargo veya Yolcu Aracı Alın
31 Aralık’ta veya öncesinde alınan ve hizmete sokulan, 0 veya 2.el, GVWR’ı 600 pound üzerinde olan, bir araç sahibiyseniz 4 büyük vergi avantajından yararlanabilirsiniz;
- Yüzde 100’e kadar bonus amortisman ayırma,
- Section 179 kapsamında, 1,050,000 dolara kadar gider gösterme,
- Değiştirilmiş Maliyet Kurtarma Sistemi (MACRS)la 5 yıl amortisman ayırma,
- İs amacıyla kullanılan, lüks araç amortisman indirimi sınırlamasından (Luxury Automobile Limitations), muaf kalma hakkı tanır.
Kargo araçlarında, yüzde 100 amortisman veya 1,050,000 dolarlık Section 179 indiriminden faydalanmak için gereken şartlar ise;
- GVWR (Brüt Araç Ağırlığı Taşıma Derecesi) 6000 pounds üzeri olması,
- Sürücü ve yük taşıma kısımları arasında bağlantı olmaması,
- Arka kısımda oturma yeri olmaması gerekmemektedir.
Ticari aracınız GVWR testini geçip, yukarıda listelenen diğer yeterlilik testlerinden birini geçemediği durumda, yasa onu SUV olarak tanımlar.
Küçük ticari araçlar (Minivans)‘da ise durum daha farklı, GVWR ı 6000 pounds’dan fazla olan ve Suv sınıfına giren araçlar, Section 179 indirimi ve yüzde 100 bonus amortismandan yararlanabilir.
GVWR’si 6.000 pounds’dan fazla ve sürücü koltuğunun arkasında dokuzdan fazla kişi oturabiliyorsa, vergi kanunu onu SUV değil, yolcu aracı (passenger van) olarak tanımlar. Bu sayede 1,050,000 dolara kadar Section 179 indiriminden ve yüzde 100 bonus amortismandan yararlanabilir.
4-) Sınırlı Amortismana Tabi 0 veya 2.El Araba Alın
Bu konuya değinmeden önce, daha iyi anlaşılması açısından, bir tanım yapmak gerekiyor;
Lüks Otomobil Sınırlaması(The Luxury Automobile Limitation), iş amaçlı kullanılan lüks bir otomobilde, bir yılda alınabilecek maksimum, amortisman tutarını belirler. Bu tutar her yıl enflasyona endekslenir. Lüks otomobil sınırlamalarının amacı, işletmelerin lüks otomobillere harcadıkları paranın türünü ve miktarını vergi amaçlı kontrol etmektir. Bu sınırlamalara takılan araçlar için Section 179 indirimleri geçerliliğini yitirir.
Siz veya şirketiniz 31 Aralık 2021 tarihinde veya öncesinde ,0 veya 2.el binek araba (pickup,suv veya GVWR’si 6.001 poundan az ticari araç da olabilir.) alıp hizmete sunarsanız, 8000 dolara kadar amortisman ayırma hakkına sahip olursunuz.
Vergi Kesintileri ve İşler Yasası (TCJA) reformu, lüks binek araç amortisman limitlerini artırdı ve enflasyona endeksledi.
2021 yılı için maksimum amortisman ayırabileceğiniz tutarlar;
- Vergiye tabi ilk yıl için 10,200 dolar,
- Vergiye tabi ikinci yıl için 16,400 dolar,
- Vergiye tabi üçüncü yıl için 9,800 dolar; ve
- Devam eden her yıl için 5,860 dolardır.
Sınırlı amortismana tabi aracınızın size maliyeti 51,000 dolardan az ise, amortisman limitlerinden faydalanma şansınız yoktur. Diğer yandan, bonus amortisman yapmak istemeniz durumunda, 59,000 dolar harcayabilir ve limitlerden faydalanabilirsiniz (59,000-8,000=51,000).
Ancak, limitlerin yıllık olduğunu ve amortisman sınırlı bir araçta, ilk yıl kesintinizin, maksimum 18.200 dolar olduğunu unutmayın (10,200 +8000=18,200).
Çeyrek ortası kuralı (mid-quarter convention): MACRS amortisman ayırma kuralına göre, aracı yılın son çeyreği alıp hizmete sunduysanız ve bunun maliyeti, yıl içindeki alımlarınınız yüzde 40’ını aşıyorsa, bu araç için en fazla yüzde 5 oranında amortisman uygulayabilirsiniz.
5-) Reformun Sağladığı Fırsatlar
Şimdi gelin yıl bitmeden uygulayabileceğiniz ve işletmenize finansal olarak nefes aldırabilecek seçeneklere göz atalım:
Vergi Kesintileri ve İşler Yasası (TCJA) reformuyla,
- 31 Aralık’ta veya öncesinde aldığınız ve hizmete soktuğunuz, GVWR ı 6000 pounds üzeri olmak üzere, 0 veya 2.el araçların, yüzde 100 oranında bonus amortismanla işletme maliyetinizden düşebilirsiniz.
- 31 Aralık’ta veya öncesinde aldığınız ve hizmete soktuğunuz, GVWR ı 6000 pounds ve altı olmak üzere, 59,000 dolar ve üzeri fiyat maliyeti varsa, bunun 18.200 dolara kadarını gider gösterebilirsiniz (Çeyrek ortası kuralı uygulanmadığını varsayıyoruz).
Örnek:
Satın alıp hizmete soktuğunuz, size maliyeti 100,000 dolar ve GVWR ‘ı 6500 pounds olan bir aracınız var. Bonus amortismanını kullanarak 100,000 dolarını yani tamamını gider yazabilirsiniz.
Bu araç ağırlık testini (GVWR) geçemeseydi, amortisman limitine tabi olacaktı. Bu durumda, bu yıl için gider gösterebileceğiniz maksimum tutar 18,100 dolar olur. (Yine çeyrek ortası kuralının uygulanmadığını varsayıyoruz.)
Tavsiyemize uymayı ve 31 Aralık’ta veya öncesinde, yeni aracınızla en az 1 iş mili yapmayı ve böylece “hizmete alındı” şartını karşılayabileceğinizi unutmayın.
Aylık muhasebe hizmetlerinin yanı sıra, bünyesinde birçok farklı finansal danışmanlık hizmetini barındıran Manay CPA’in websitesini ziyaret edebilir, ücretsiz danışmanlık servisinden faydalanabilirsiniz.
