\u015eirketiniz Delaware\u2019de veya Wyoming\u2019de kurulu olabilir, ama bir \u00e7al\u0131\u015fan\u0131n\u0131z Texas\u2019ta, bir ba\u015fkas\u0131 Florida\u2019da ya\u015f\u0131yorsa, bordro (payroll) a\u00e7\u0131s\u0131ndan \u015firketiniz art\u0131k o eyaletlerde de bir \u201ci\u015fveren\u201d say\u0131l\u0131r. K\u0131sacas\u0131, \u00e7al\u0131\u015fan\u0131n nerede oturdu\u011fu, \u015firketin nerede kurulu oldu\u011fundan daha belirleyicidir.<\/p>\n
<\/p>\n
ABD\u2019de vergi sistemi iki kademeli \u00e7al\u0131\u015f\u0131yor: federal (\u00fclke \u00e7ap\u0131nda) ve eyalet bazl\u0131. Federal kurallar her yerde ayn\u0131d\u0131r, ama her eyalet kendi gelir vergisi oran\u0131n\u0131, kendi i\u015fsizlik sigortas\u0131 sistemini, kendi yeni i\u015fe al\u0131m bildirim kural\u0131n\u0131 belirliyor. Bir \u00e7al\u0131\u015fan\u0131n\u0131z tek bir eyalette \u00e7al\u0131\u015f\u0131yorsa bu nispeten basit bir s\u00fcre\u00e7 gerektir, ama \u015firketiniz b\u00fcy\u00fcd\u00fck\u00e7e, farkl\u0131 eyaletlerde uzaktan \u00e7al\u0131\u015fan ekip \u00fcyeleri eklendik\u00e7e, her yeni eyalet kendi ba\u015f\u0131na bir uyum s\u00fcrecine d\u00f6n\u00fc\u015fecektir.<\/p>\n
<\/p>\n
Genel kural asl\u0131nda olduk\u00e7a basittir; gelir vergisi kesintisi, \u00e7al\u0131\u015fan\u0131n fiziksel olarak \u00e7al\u0131\u015ft\u0131\u011f\u0131 eyalete g\u00f6re yap\u0131l\u0131r. Yani Delaware\u2019de kurulu bir \u015firket, Colorado\u2019da oturan bir \u00e7al\u0131\u015fan i\u00e7in Colorado\u2019nun gelir vergisi kurallar\u0131na g\u00f6re kesinti yapmak zorundad\u0131r. \u015eirketiniz farkl\u0131 bir eyalette yeni bir \u00e7al\u0131\u015fan i\u015fe ald\u0131\u011f\u0131nda, o eyaletin sisteminde bir \u201cvergi kesintisi hesab\u0131\u201d (withholding account) a\u00e7mas\u0131 gerekmektedir.<\/p>\n
Baz\u0131 kom\u015fu veya birbirine yak\u0131n eyaletler aras\u0131nda \u201cm\u00fctekabiliyet anla\u015fmas\u0131\u201d (reciprocity agreement) denilen bir vergi anla\u015fmas\u0131 bulunmaktad\u0131r. Bu anla\u015fman\u0131n mevcut oldu\u011fu eyaletlerde \u00e7al\u0131\u015fan personel, bir eyalette ya\u015fay\u0131p farkl\u0131 bir eyalette \u00e7al\u0131\u015fsa bile, sadece tek bir eyalete vergi veya stopaj \u00f6der. Ama bu anla\u015fmalar her eyalet aras\u0131nda ge\u00e7erli de\u011fildir, bu nedenle her eyaletteki durumu ayr\u0131 ayr\u0131 kontrol etmek gerekir.<\/p>\n
<\/p>\n
\u0130\u015fsizlik sigortas\u0131, \u00e7ok ortakl\u0131 \u015firketlerde en \u00e7ok kar\u0131\u015ft\u0131r\u0131lan k\u0131s\u0131mlar\u0131n ba\u015f\u0131nda gelir. \u0130\u015fsizlik sigortas\u0131 vergisi (State Unemployment Tax, SUTA) \u00e7al\u0131\u015fan i\u00e7in sadece tek bir eyalete \u00f6denir, ama bu eyalet her zaman \u00e7al\u0131\u015fan\u0131n oturdu\u011fu eyalet de\u011fildir.<\/p>\n
ABD \u00c7al\u0131\u015fma Bakanl\u0131\u011f\u0131\u2019n\u0131n belirledi\u011fi d\u00f6rt a\u015famal\u0131 bir test bulunur, ve bu testler s\u0131rayla uygulan\u0131r. E\u011fer birinci soru \u201cevet\u201d cevab\u0131 al\u0131rsa, di\u011fer sorulara bak\u0131lmaz:<\/p>\n
Pratik \u00f6rnek: New York\u2019taki merkezi bir ofisten y\u00f6netilen ama i\u015fini tamamen Georgia\u2019dan y\u00fcr\u00fcten bir \u00e7al\u0131\u015fan i\u00e7in i\u015fsizlik sigortas\u0131 Georgia\u2019ya gider \u2014 \u00e7\u00fcnk\u00fc i\u015fi Georgia\u2019da \u201clocalize\u201d olmu\u015f durumda. Ama i\u015fi birka\u00e7 eyalet aras\u0131nda da\u011f\u0131lan, net bir \u201c\u00fcss\u00fc\u201d olmayan bir sat\u0131\u015f temsilcisi i\u00e7in, s\u0131radaki testlere bakmak gerekiyor.<\/p>\n
<\/p>\n
Bir eyalette tek bir \u00e7al\u0131\u015fan\u0131n\u0131z\u0131n olmas\u0131 bile, o eyalette bir t\u00fcr resmi ba\u011flant\u0131 (buna \u201cnexus\u201d deniyor) olu\u015fturabiliyor. Bunun sonucu, \u015firketinizin o eyalette \u201cYabanc\u0131 T\u00fczel Kay\u0131t\u201d (Foreign Entity Registration) olarak kaydolmas\u0131 gerekecektir. Yani \u015firketinizin kuruldu\u011fu eyalette de\u011fil, \u00e7al\u0131\u015fan\u0131n oldu\u011fu eyalette de resmi bir kay\u0131t a\u00e7man\u0131z gerekiyor, bir di\u011fer deyi\u015fle yeni eyalette \u201c\u015fube a\u00e7man\u0131z\u201d gerekiyor.<\/p>\n
Bu kay\u0131t, a\u015fa\u011f\u0131daki gibi ek y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fckler do\u011furabilir:<\/p>\n
K\u0131sacas\u0131: \u201csadece bir \u00e7al\u0131\u015fan i\u015fe ald\u0131m\u201d c\u00fcmlesi, arka planda d\u00f6rt ya da be\u015f farkl\u0131 kay\u0131t s\u00fcrecini gerektirebilir.<\/p>\n
<\/p>\n
ABD federal yasalar\u0131 gere\u011fi, i\u015fletmelerin yeni istihdam ettikleri veya belirli bir aradan sonra tekrar i\u015fe ba\u015flatt\u0131klar\u0131 (rehire) her \u00e7al\u0131\u015fan\u0131 ilgili eyalet kurumlar\u0131na bildirmesi yasal bir zorunluluktur. Genellikle \u00e7al\u0131\u015fan\u0131n i\u015fe ba\u015flad\u0131\u011f\u0131 tarihten itibaren ilk 20 g\u00fcn i\u00e7inde tamamlanmas\u0131 gereken bu bildirim s\u00fcreci, eyaletlerin kendi i\u00e7 mevzuatlar\u0131na g\u00f6re daha k\u0131sa s\u00fcrelere de tabi olabilir.<\/p>\n
Bu y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fc\u011f\u00fcn ama\u00e7lar\u0131 aras\u0131nda nafaka (child support) takibi ve i\u015fsizlik maa\u015f\u0131 doland\u0131r\u0131c\u0131l\u0131klar\u0131n\u0131 (unemployment fraud) \u00f6nlemek gibi ama\u00e7lar da bulunur. Eyalet, yeni i\u015fe giren birinin nerede \u00e7al\u0131\u015ft\u0131\u011f\u0131n\u0131 bilerek, o ki\u015fiden alacakl\u0131 olan taraf\u0131n alaca\u011f\u0131n\u0131 daha h\u0131zl\u0131 tahsil eder. Ayr\u0131ca i\u015fsizlik veya i\u015f kazas\u0131 sigortas\u0131 al\u0131rken gizlice \u00e7al\u0131\u015fmaya ba\u015flayan ki\u015filerin de takibi yap\u0131l\u0131r. Bu nedenle eyalet kurumlar\u0131 \u015firketlerden bu y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fc\u011f\u00fcn eksiksiz \u015fekilde yerine getirilmesini bekler.<\/p>\n
E\u011fer i\u015fletmeniz birden fazla eyalette personel istihdam ediyorsa, her eyaletin bildirim sistemiyle ayr\u0131 ayr\u0131 u\u011fra\u015fmak zorunda de\u011filsiniz. ABD Sa\u011fl\u0131k ve \u0130nsan Hizmetleri Bakanl\u0131\u011f\u0131\u2019na (HHS) ba\u015fvurup, t\u00fcm yeni i\u015fe al\u0131mlar\u0131n\u0131z\u0131 belirleyece\u011finiz tek bir eyalete bildirmeyi se\u00e7ebilirsiniz. Kay\u0131t onayland\u0131ktan sonra, art\u0131k hangi eyalette \u00e7al\u0131\u015fan\u0131n\u0131z olursa olsun, t\u00fcm yeni i\u015fe al\u0131m bildirimlerini sadece o tek eyalete g\u00f6nderiyorsunuz ve b\u00f6ylece di\u011fer eyaletlerin kendi sistemlerine hi\u00e7 girmiyorsunuz.<\/p>\n
Bu strateji, \u00f6zellikle uzaktan \u00e7al\u0131\u015fan ekipleri olan \u015firketler i\u00e7in ciddi tasarruflar sa\u011flar.<\/p>\n
<\/p>\n
Baz\u0131 eyaletlerde, eyalet vergisinin \u00fczerine bir de \u015fehir veya il\u00e7e d\u00fczeyinde ekstra bir vergi veya kesinti mevcut olabilir . \u00d6rne\u011fin Ohio ve Pennsylvania\u2019daki bir\u00e7ok \u015fehirde, yerel belediyelerin kendi vergileri de uygulanmaktad\u0131r. \u00c7al\u0131\u015fan\u0131n\u0131z bu t\u00fcr bir eyalette ya\u015f\u0131yorsa, sadece eyalet de\u011fil, ba\u011fl\u0131 oldu\u011fu \u015fehir veya il\u00e7e belediyesi vergisini de do\u011fru \u015fekilde kesmeniz gerekir.<\/p>\n
<\/p>\n
Diyelim ki \u015firketiniz Delaware\u2019de kurulu, siz Florida\u2019da ya\u015fay\u0131p uzaktan \u015firketi y\u00f6netiyorsunuz. \u0130lk \u00e7al\u0131\u015fan\u0131n\u0131z\u0131 i\u015fe ald\u0131n\u0131z ve bu ki\u015fi Texas’ta ya\u015f\u0131yor ve tamamen uzaktan \u00e7al\u0131\u015f\u0131yor diyelim. Bu tek i\u015fe al\u0131m\u0131n sonu\u00e7lar\u0131 \u015f\u00f6yle netle\u015fiyor:<\/p>\n
\u015eimdi buna New York’ta ya\u015fayan ikinci bir \u00e7al\u0131\u015fan ekledi\u011finizi d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fcn. Bu kez tablo tamamen de\u011fi\u015fiyor: New York’un kendi gelir vergisi kesintisi zorunlu hale geliyor, kendi i\u015fsizlik sigortas\u0131 sistemine kay\u0131t gerekiyor ve New York City’de ya\u015f\u0131yorsa \u015fehrin ayr\u0131 yerel gelir vergisini de do\u011fru \u015fekilde kesmeniz gerekiyor. Texas’ta “\u00fccretsiz” atlad\u0131\u011f\u0131n\u0131z ad\u0131m, New York’ta do\u011frudan kar\u015f\u0131n\u0131za \u00e7\u0131k\u0131yor.<\/p>\n
<\/p>\n
Uzaktan \u00e7al\u0131\u015fma modelinin yayg\u0131nla\u015fmas\u0131yla bu konunun \u00f6nemi son y\u0131llarda daha da artt\u0131. \u00d6zellikle kurucular\u0131 ABD d\u0131\u015f\u0131nda ya\u015fayan ve fiziksel bir ofisi bulunmayan yabanc\u0131 sermayeli \u015firketlerde, uzaktan \u00e7al\u0131\u015fma kurgusu \u00e7ok daha karma\u015f\u0131k bir hal al\u0131r. \u015eirketiniz Delaware veya Wyoming gibi i\u015f dostu bir eyalette kurulmu\u015f olabilir; ancak ilk \u00e7al\u0131\u015fana Kaliforniya\u2019da veya New York\u2019ta uzaktan i\u015f yapt\u0131rd\u0131\u011f\u0131n\u0131z anda \u201cmerkez eyalet\u201d kavram\u0131 fiilen \u00f6nemini yitirir.<\/p>\n
\u015eirketinizin sadece kuruldu\u011fu eyalette de\u011fil, \u00e7al\u0131\u015fan\u0131n\u0131z\u0131n bulundu\u011fu eyalette de ticari faaliyette bulunma yetkisi almas\u0131 (foreign registration) ve ilgili eyaletin Gelir \u0130daresi\u2019ne (Department of Revenue) kaydolmas\u0131 gerekir. Aksi takdirde \u015firket, geriye d\u00f6n\u00fck ciddi ceza ve faiz y\u00fckleriyle kar\u015f\u0131la\u015fabilir. Bu nedenle, \u00f6zellikle de kurucular\u0131 yabanc\u0131 ortakl\u0131 olan bir \u015firkette \u00f6nce eyaletler aras\u0131 vergi mevzuat\u0131n\u0131 kapsayan do\u011fru bir bordro altyap\u0131s\u0131 kurmas\u0131 hayati \u00f6nem ta\u015f\u0131r.<\/p>\n
<\/p>\n
Form 941 ise i\u015fverenlerin her \u00e7eyrekte federal d\u00fczeyde IRS\u2019e verdi\u011fi bordro vergisi beyannamesidir. Federal gelir vergisi kesintisi, Sosyal G\u00fcvenlik ve Medicare paylar\u0131n\u0131 kapsar. Ama Form 941 tamamen federal bir formdur, yani eyaletten eyalete g\u00f6re de\u011fi\u015fmez. Yani birden fazla eyalette \u00e7al\u0131\u015fan\u0131n\u0131z olsa da, federal tarafta tek bir Form 941 beyan etmekle y\u00fck\u00fcml\u00fc olursunuz. Form 941\u2019in tam olarak neyi kapsad\u0131\u011f\u0131n\u0131 ve nas\u0131l dolduruldu\u011funu Form 941 nedir? \u0130\u015fverenler \u0130\u00e7in \u00c7eyreklik Vergi Beyan\u0131 Rehberi<\/a> sayfam\u0131zda detayl\u0131 olarak anlat\u0131yoruz.<\/p>\n <\/p>\n Buraya kadar bahsetti\u011fimiz her \u015fey (vergi kesintisi, i\u015fsizlik sigortas\u0131, yeni i\u015fe al\u0131m bildirimi), sadece ger\u00e7ek \u00e7al\u0131\u015fanlar (W-2 ile \u00e7al\u0131\u015fanlar) i\u00e7in ge\u00e7erliydi. E\u011fer ki\u015fi bir ba\u011f\u0131ms\u0131z y\u00fcklenici (independent contractor) olarak, 1099 ile \u00e7al\u0131\u015f\u0131yorsa, bu y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fcklerin b\u00fcy\u00fck k\u0131sm\u0131 devreye girmiyor; kesinti yapm\u0131yorsunuz, i\u015fsizlik sigortas\u0131 \u00f6demiyorsunuz, yeni i\u015fe al\u0131m bildirimi de genellikle gerekmiyor.<\/p>\n Tam da bu b\u00fcy\u00fck fark sebebiyle, bu ayr\u0131m\u0131 do\u011fru yapmak olduk\u00e7a kritiktir. Bir ki\u015fiyi \u201c1099\u2019lu\u201d olarak de\u011ferlendirip asl\u0131nda normal bir \u00e7al\u0131\u015fan gibi y\u00f6netirseniz (mesaisi belli, belirli saatlerde \u00e7al\u0131\u015fmas\u0131n\u0131 istemek, ara\u00e7-gere\u00e7 sa\u011flamak, s\u00fcrekli ve tam zamanl\u0131 bir ili\u015fki kurmak vb. gibi), IRS ve eyalet kurumlar\u0131 bunu \u201cyanl\u0131\u015f s\u0131n\u0131fland\u0131rma\u201d \u015feklinde bir usuls\u00fczl\u00fck olarak g\u00f6rebilir ve geriye d\u00f6n\u00fck vergi, ceza ve faiz riski do\u011fabilir.<\/p>\n Hangi durumda kimin 1099, kimin W-2 say\u0131ld\u0131\u011f\u0131n\u0131 ve bu formlar\u0131n nas\u0131l i\u015fledi\u011fini Form 1099 nedir? Kimin \u0130\u00e7in Gereklidir?<\/a> sayfam\u0131zda \u00f6ncelikle bu konuyu ele alm\u0131\u015ft\u0131k. \u00d6te yandan, ba\u011f\u0131ms\u0131z y\u00fcklenicilerden al\u0131nmas\u0131 gereken W-9 formu<\/a> da bu s\u00fcrecin bir par\u00e7as\u0131d\u0131r. 1099 d\u00fczenleyebilmeniz i\u00e7in \u00f6nce y\u00fcklenicinin W-9 ile kimlik ve vergi bilgilerini size temin etmesi gerekmektedir.<\/p>\n <\/p>\n Farkl\u0131 bir eyalette ya\u015fayan bir \u00e7al\u0131\u015fan\u0131 i\u015fe al\u0131rken g\u00f6zden ka\u00e7an bir di\u011fer nokta da, i\u015f s\u00f6zle\u015fmenizin o eyaletin i\u015f hukukuna uygun olmas\u0131 gereklili\u011fidir. \u00d6rne\u011fin baz\u0131 eyaletler rekabet yasa\u011f\u0131 (non-compete) maddelerini b\u00fcy\u00fck \u00f6l\u00e7\u00fcde ge\u00e7ersiz sayar, baz\u0131 eyaletlerde ise fesih bildirimi veya k\u0131dem tazminat\u0131na benzer d\u00fczenlemeler farkl\u0131 i\u015fler. \u0130\u015f S\u00f6zle\u015fmesi olarak tek bir \u015fablon s\u00f6zle\u015fmeyi her eyalette tekrar tekrar ayn\u0131 \u015fekilde kullanmak da o s\u00f6zle\u015fmenin bir b\u00f6l\u00fcm\u00fcn\u00fcn h\u00fck\u00fcms\u00fcz say\u0131lmas\u0131na sebep olabilir. Bu nedenle her eyalete \u00f6zg\u00fc, \u00fczerinde profesyonelce \u00e7al\u0131\u015f\u0131lm\u0131\u015f i\u015f s\u00f6zle\u015fmeleri yapmak gerekir. Bu konuyu Amerika\u2019da \u0130\u015f S\u00f6zle\u015fmesi Nas\u0131l Haz\u0131rlan\u0131r?<\/a> sayfam\u0131zda daha ayr\u0131nt\u0131l\u0131 i\u015fliyoruz.<\/p>\n \u201cPayroll\u201d kelimesi kula\u011fa tek bir i\u015flem gibi gelse de, ABD\u2019de asl\u0131nda her eyalet i\u00e7in ayr\u0131 ayr\u0131 \u00e7al\u0131\u015fan, birbirine ba\u011fl\u0131 bir\u00e7ok k\u00fc\u00e7\u00fck s\u00fcrecin toplam\u0131. \u015eirketiniz b\u00fcy\u00fcd\u00fck\u00e7e ve ekibiniz farkl\u0131 eyaletlere yay\u0131ld\u0131k\u00e7a, bu s\u00fcre\u00e7lerin say\u0131s\u0131 da katlanarak art\u0131yor. Do\u011fru kurulan bir sistem, her yeni \u00e7al\u0131\u015fan\u0131 sorunsuz \u015fekilde i\u015fe alman\u0131z\u0131 sa\u011fl\u0131yor; eksik kurulan bir sistem ise genellikle bir denetim veya ceza bildirimiyle fark ediliyor.<\/p>\n Manay CPA olarak farkl\u0131 eyaletlerde \u00e7al\u0131\u015fan\u0131 olan \u015firketler i\u00e7in bordro kurulumunu, hangi eyalette hangi kayd\u0131n gerekti\u011fini ve 1099\/W-2 s\u0131n\u0131fland\u0131rmas\u0131n\u0131 m\u00fc\u015fterilerimizle birlikte netle\u015ftiriyoruz. Ekibiniz b\u00fcy\u00fcrken bu s\u00fcrecin sa\u011flam bir temel \u00fczerine kurulmas\u0131 i\u00e7in bizlerle ileti\u015fime ge\u00e7ebilirsiniz.<\/p>\n <\/p>\n U.S. Department of Labor, Employment and Training Administration | UIPL No. 20-04, Localization of Work Provisions<\/a><\/p>\n U.S. Department of Labor, Employment and Training Administration | UIPL No. 20-04, Attachment I \u2014 Localization of Work Provisions<\/a><\/p>\n Administration for Children and Families, Office of Child Support Enforcement | New Hire Reporting<\/a><\/p>\n Cornell Law School, Legal Information Institute | 42 U.S. Code \u00a7 653a \u2014 State Directory of New Hires<\/a><\/p>\n Internal Revenue Service | Instructions for Form 941<\/a><\/p>\n1099 mu, W-2 mi?<\/h3>\n
\u0130\u015f S\u00f6zle\u015fmesi de Eyalete G\u00f6re \u015eekillenmeli<\/h3>\n
Harekete Ge\u00e7in<\/h3>\n
Kaynaklar<\/h3>\n