Evet. ABD\u2019de kurulu t\u00fcm \u015firketler, ilgili vergi y\u0131l\u0131nda hi\u00e7bir geliri, m\u00fc\u015fterisi veya faaliyeti olmasa bile, her y\u0131l beyanname vermekle y\u00fck\u00fcml\u00fcd\u00fcr. Hi\u00e7 beyan yap\u0131lmamas\u0131, para cezas\u0131 ile sonu\u00e7lanabilir.<\/p>\n
Bu konudaki kar\u0131\u015f\u0131kl\u0131\u011f\u0131n kayna\u011f\u0131, birbirinden tamamen farkl\u0131 iki formun ayn\u0131 soruya kar\u0131\u015fmas\u0131ndan geliyor. \u0130kisini ayr\u0131 ayr\u0131 tan\u0131mak gerekiyor.<\/p>\n
Bu form, ABD\u2019deki t\u00fcm \u015firketlerin vermesi gereken ba\u015fl\u0131ca kurumlar vergisi beyannamesidir. \u015eirketin o y\u0131l ne kazand\u0131\u011f\u0131n\u0131, ne harcad\u0131\u011f\u0131n\u0131 g\u00f6sterir. \u00d6nemli nokta \u015fudur; kazan\u00e7 s\u0131f\u0131r olsa bile bu form beyan edilir. \u201cHi\u00e7 k\u00e2r etmedim\u201d demek, \u201cBeyanname vermeye gerek yok\u201d anlam\u0131na gelmemektedir. T\u00fcm tablolar\u0131nda s\u0131f\u0131r g\u00f6steren bir beyanname de olsa, yine beyan edilmesi gereken bir beyannamedir. Form 1120 nedir<\/a> sayfam\u0131zda bu formu daha detayl\u0131 a\u00e7\u0131kl\u0131yoruz.<\/p>\n Bu form tamamen farkl\u0131 bir formata sahiptir. Herhangi bir vergi hesaplamas\u0131 yer almaz, kazan\u00e7 veya gelir raporlanmaz. \u015eirket ile yabanc\u0131 orta\u011f\u0131 aras\u0131nda o y\u0131l ger\u00e7ekle\u015fen para hareketlerini IRS\u2019e bildirme i\u015flevine sahiptir. Bir anlamda daha \u00e7ok bir bilgilendirme formudur da denebilir.<\/p>\n \u201cABD\u2019deki \u015eirketiniz Hangi Formla Vergi Beyan\u0131 Yapmal\u0131d\u0131r?\u201d<\/a>\u00a0sayfam\u0131zda yine her iki formla ilgili daha detayl\u0131 bilgiye g\u00f6z atabilirsiniz.<\/p>\n <\/p>\n E\u011fer \u015firketiniz tek ki\u015filik limited \u015firket<\/a> ise ve sahibi tamamen yabanc\u0131 bir \u00fclkenin vatanda\u015f\u0131 ise, IRS bu \u015firkete normalde \u201cg\u00f6zard\u0131 edilen kurulu\u015f\u201d (disregarded entity) \u015feklinde yakla\u015f\u0131r. Yani \u015firketin kendi ad\u0131na kurumlar vergisi beyannamesi vermesine gerek kalmaz, zira \u015firketin kazan\u00e7lar\u0131 veya zararlar\u0131 do\u011frudan \u015firket sahibinin bireysel gelir vergisi beyannamesi \u00fczerine aktar\u0131l\u0131r.<\/p>\n Ancak tek ortakl\u0131 bir LLC sahibi olup \u201cg\u00f6zard\u0131 edilen kurulu\u015f\u201d stat\u00fcde olsan\u0131z dahi, bu durum \u201c\u015firket ad\u0131na hi\u00e7bir form beyan etmeye gerek yok\u201d anlam\u0131na gelmez. IRS, bu \u015firketleri Form 5472 a\u00e7\u0131s\u0131ndan sanki ayr\u0131 bir t\u00fczel ki\u015fili\u011fi olan bir \u015firketmi\u015f gibi ele al\u0131r. Yani \u015firketiniz ger\u00e7ek anlamda bir kurumlar vergisi beyannamesi vermiyor olsa da, Form 1120 ve Form 5472\u2019yi, bireysel gelir vergisi beyannamesiyle birlikte ayn\u0131 zarf\u0131n i\u00e7ine koyup (buna \u201cpro forma Form 1120\u201d denir) postayla IRS\u2019e g\u00f6ndermeniz gerekir.<\/p>\n Bu y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fck, \u015firketin k\u00e2r etmesine de\u011fil, o y\u0131l i\u00e7inde \u015firketle sahibi aras\u0131nda \u201craporlanabilir bir i\u015flem\u201d olup olmamas\u0131na ba\u011fl\u0131 bir y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fckt\u00fcr.<\/p>\n Peki \u201craporlanabilir i\u015flem\u201d ne anlama gelmektedir? Bu tan\u0131m biraz geni\u015f yorumlanmaktad\u0131r. Sadece sat\u0131\u015f veya k\u00e2r de\u011fil; a\u015fa\u011f\u0131daki \u015fu detaylar bile bu yorumun kapsam\u0131na girebilir:<\/p>\n G\u00f6rd\u00fc\u011f\u00fcn\u00fcz gibi, bu aksiyonlar\u0131n hi\u00e7biri \u201cgelir\u201d veya \u201cgider\u201d de\u011fildir. Bu y\u00fczden pratikte, kurulu\u015f y\u0131l\u0131nda olan her \u015firkette en az bir adet \u201craporlanabilir i\u015flem\u201d do\u011facakt\u0131r. \u00c7\u00fcnk\u00fc \u015firketi kurmak, y\u00f6netmek ve bir banka hesab\u0131 a\u00e7mak zaten ve sermaye yat\u0131rmak, bu t\u00fcr k\u00fc\u00e7\u00fck para hareketlerini gerektirmektedir. \u201cBu y\u0131l hi\u00e7 kazanc\u0131m olmad\u0131, bu durumda form beyan etmeye de gerek kalm\u0131yor\u201d gibi bir varsay\u0131m, ilerleyen d\u00f6nemlerde para cezas\u0131 olarak geri d\u00f6nebilecek bir varsay\u0131md\u0131r.<\/p>\n Bu formu ve kimin vermesi gerekti\u011fini daha ayr\u0131nt\u0131l\u0131 \u00f6\u011frenmek isterseniz, 5472 formu nedir<\/a> sayfam\u0131za g\u00f6z atabilirsiniz.<\/p>\n <\/p>\n Diyelim ki \u0130stanbul\u2019da ya\u015fayan bir giri\u015fimcisiniz. Ge\u00e7en y\u0131l Delaware\u2019de bir LLC kurdunuz, Amazon\u2019da sat\u0131\u015f yapmay\u0131 planl\u0131yorsunuz ama hen\u00fcz \u00fcr\u00fcn listelemediniz, hen\u00fcz sat\u0131\u015f olmad\u0131. \u015eirketin banka hesab\u0131n\u0131 a\u00e7arken 200 dolarl\u0131k ufak bir minimum bakiye yat\u0131rd\u0131n\u0131z, kurulu\u015f \u00fccretini de kendi kredi kart\u0131n\u0131zdan \u00f6dediniz.<\/p>\n Bu senaryoda \u201cgelirim s\u0131f\u0131r, hi\u00e7bir sat\u0131\u015f ve fatura yok\u201d demek elbette ki do\u011fru bir bilgidir. Ama vergi a\u00e7\u0131s\u0131ndan bak\u0131ld\u0131\u011f\u0131nda iki \u015fey olmu\u015ftur; \u015firkete sermaye g\u00f6nderdiniz ve \u015firket ad\u0131na bir \u00f6deme yapt\u0131n\u0131z. \u0130kisi de \u201craporlanabilir i\u015flem\u201d tan\u0131m\u0131na girmektedir. Dolay\u0131s\u0131yla daha kurulu\u015f y\u0131l\u0131ndan itibaren her y\u0131l Form 5472 verme y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fc\u011f\u00fcn\u00fcz\u00fcn do\u011fmaktad\u0131r.<\/p>\n <\/p>\n Buraya kadar konu\u015ftu\u011fumuz her \u015fey, tek ki\u015filik LLC\u2019ler ve anonim \u015firketler i\u00e7in ge\u00e7erli. E\u011fer \u015firketinizin birden fazla orta\u011f\u0131 varsa, IRS bu yap\u0131y\u0131 bir ortakl\u0131k gibi de\u011ferlendirir ve bu durumda Form 5472 yerine farkl\u0131 bir beyanname, Form 1065 devreye girer. K\u0131sacas\u0131 ortak say\u0131s\u0131 de\u011fi\u015fti\u011fi anda, hangi formun ge\u00e7erli oldu\u011fu da de\u011fi\u015fecektir.<\/p>\n Form 1065, her orta\u011f\u0131n k\u00e2r veya zarardan ne kadar pay ald\u0131\u011f\u0131n\u0131 IRS\u2019e bildiren bir beyannamedir. \u015eirketin vergisi hesaplanmaz, sonu\u00e7 her orta\u011fa “Schedule K-1” adl\u0131 bir belgeyle da\u011f\u0131t\u0131l\u0131r ve vergi as\u0131l ortaklar\u0131n kendi beyannamelerinde \u00f6denir. \u015eirketin o y\u0131l hi\u00e7 geliri olmasa bile, birden fazla orta\u011f\u0131 olan bir LLC yine de Form 1065 vermek zorundad\u0131r \u2014 burada da “gelirim yoktu” savunmas\u0131 i\u015fe yaram\u0131yor.<\/p>\n <\/p>\n Form 1120 ve buna eklenen Form 5472 i\u00e7in normalde son tarih 15 Nisan\u2019d\u0131r. Ek s\u00fcre isterseniz, Form 7004 ile ba\u015fvuru yap\u0131p son tarihi 6 ay uzatabilirsiniz. Ancak dikkat edilmesi gereken \u00f6nemli bir nokta: yabanc\u0131 sahipli, tek ki\u015filik LLC\u2019ler i\u00e7in Form 5472 elektronik olarak g\u00f6nderilemiyor. Form posta ya da faks yoluyla, IRS\u2019in belirledi\u011fi \u00f6zel bir adrese g\u00f6nderilmesi gerekiyor. Bu detay\u0131 g\u00f6zden ka\u00e7\u0131rmak, formu zaman\u0131nda haz\u0131rlam\u0131\u015f olsan\u0131z bile teslim s\u00fcrecinde gecikmeye yol a\u00e7abiliyor.<\/p>\n <\/p>\n “Ben de y\u0131llard\u0131r bu formu vermemi\u015fim” diye d\u00fc\u015f\u00fcnd\u00fcyseniz, yaln\u0131z de\u011filsiniz. Bu, yabanc\u0131 ortakl\u0131 LLC\u2019lerde s\u0131k rastlanan bir durumdur. Genellikle kimse bu y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fckten bahsetmemi\u015f, ya da \u201cgelirim yoktu, gerekmez\u201d diye d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fclm\u00fc\u015f ve y\u0131llar ge\u00e7mi\u015f.<\/p>\n Buradaki as\u0131l risk, ge\u00e7 kalmak de\u011fil, hi\u00e7 d\u00fczeltmemek. IRS, ge\u00e7mi\u015f y\u0131llara ait formlar\u0131 \u201chakl\u0131 sebep\u201d (reasonable cause) a\u00e7\u0131klamas\u0131yla birlikte sunman\u0131za izin veriyor. \u00d6rne\u011fin bu y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fckten habersiz olmak veya yanl\u0131\u015f bilgilendirilmi\u015f olmak gibi durumlar bu kapsama girebiliyor. Garantili bir \u00e7\u00f6z\u00fcm de\u011fil, ama hi\u00e7 ba\u015fvurmamaktan \u00e7ok daha iyidir.<\/p>\n Zamanlama da \u00f6nemli: IRS sizi bulmadan \u00f6nce siz kendiniz d\u00fczeltirseniz, durumunuz genellikle daha lehinize de\u011ferlendiriliyor. Ge\u00e7mi\u015fte eksik bir y\u0131l oldu\u011funu d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fcyorsan\u0131z, bunu tahmin etmek yerine bir CPA ile netle\u015ftirmek en g\u00fcvenli yol.<\/p>\n Var, ama bu durumun ne kadar nadir oldu\u011funu bilmek \u00f6nemli. E\u011fer \u015firketiniz o y\u0131l boyunca ger\u00e7ekten hi\u00e7bir hareket g\u00f6rmediyse, hi\u00e7bir \u00f6deme, hi\u00e7bir sermaye katk\u0131s\u0131, hi\u00e7bir masraf transferi, tam anlam\u0131yla s\u0131f\u0131r hareketse, teoride o y\u0131l i\u00e7in Form 5472 vermeniz gerekmeyebilir.<\/p>\n Ama ger\u00e7ek hayatta bu senaryo farkl\u0131 da \u00e7al\u0131\u015fabilir. \u00c7\u00fcnk\u00fc:<\/p>\n Bu y\u00fczden \u201cmuhtemelen muaf\u0131m\u201d diye d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fcp hi\u00e7 form g\u00f6ndermemek, riskli bir i\u015ftir. Bu ihtimali varsaymak yerine, ger\u00e7ekten kontrol ettirmek ise \u00e7ok daha g\u00fcvenli bir aksiyon olacakt\u0131r.<\/p>\n <\/p>\n K\u0131smen. E\u011fer LLC de\u011fil de anonim \u015firketiniz (C-corporation) varsa ve bu \u015firketin %25 veya daha fazlas\u0131 yabanc\u0131 ortak sahipli\u011findeyse:<\/p>\n Yani hem LLC hem de ger\u00e7ek \u015firket i\u00e7in ortak nokta \u015fu: gelir s\u0131f\u0131r olsa bile, \u201c\u015firketin var olmas\u0131\u201d tek ba\u015f\u0131na birden fazla form y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fc\u011f\u00fc do\u011furabiliyor.<\/p>\n <\/p>\n Buras\u0131, bu konunun neden bu kadar \u00e7ok soru ald\u0131\u011f\u0131n\u0131 a\u00e7\u0131klayan k\u0131s\u0131m. Form 5472\u2019yi hi\u00e7 vermemek, eksik vermek ya da yanl\u0131\u015f doldurmak gibi senaryolara gelen ceza ayn\u0131d\u0131r; y\u0131l ba\u015f\u0131na en az 25.000 dolar.<\/p>\n Bu ceza i\u00e7in \u00fcst s\u0131n\u0131r da bulunmamaktad\u0131r. IRS size bildirim g\u00f6nderdikten sonra 90 g\u00fcn i\u00e7inde bu durumu d\u00fczeltmezseniz, her 30 g\u00fcnde bir ek 25.000 dolar daha eklenebilmektedir. Birden fazla ili\u015fkili tarafla i\u015fleminiz varsa, her biri i\u00e7in ayr\u0131 form gerekebilir.<\/p>\n ABD\u2019de vergi cezalar\u0131n\u0131n genel yap\u0131s\u0131 ve bu cezalardan nas\u0131l kurtulabilece\u011finiz hakk\u0131nda daha fazla bilgi i\u00e7in Amerika\u2019da vergi cezas\u0131<\/a> sayfam\u0131za bakabilirsiniz.<\/p>\n <\/p>\n Form 5472 bir vergi formu gibi hissettirmiyor. Hesaplanan bir vergi yok, \u00f6denecek bir tutar yok \u2014 sadece bilgi veriyorsunuz. Bu y\u00fczden \u00e7o\u011fu \u015firket sahibi, \u00f6zellikle ilk y\u0131l\u0131nda hi\u00e7 geliri olmayan bir giri\u015fimci, bunun \u201cger\u00e7ek\u201d bir y\u00fck\u00fcml\u00fcl\u00fck oldu\u011funu fark etmiyor. \u201cKazanc\u0131m yoktu, vergi \u00f6demem gerekmiyordu, o zaman beyanname de vermem gerekmiyor\u201d mant\u0131\u011f\u0131 sezgisel olarak do\u011fru gibi g\u00f6r\u00fcnse de IRS\u2019in bak\u0131\u015f a\u00e7\u0131s\u0131 tam ters y\u00f6ndedir. Bu form vergi toplamak i\u00e7in de\u011fil, yabanc\u0131 sahiplik yap\u0131s\u0131n\u0131 takip etmek i\u00e7in vard\u0131r, dolay\u0131s\u0131yla gelirlerden ba\u011f\u0131ms\u0131z her y\u0131l bu beyan yap\u0131lmal\u0131d\u0131r.<\/p>\n <\/p>\n \u015eirketinizde yabanc\u0131 ortakl\u0131k mevcutsa ve bu y\u0131l hi\u00e7 geliri olmad\u0131ysa, a\u015fa\u011f\u0131daki \u00fc\u00e7 soru d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fclmelidir:<\/p>\n Bu \u00fc\u00e7 sorudan herhangi birine net bir cevab\u0131n\u0131z yoksa, riski varsay\u0131mla g\u00f6ze almak yerine kontrol ettirmek, 25.000 dolarl\u0131k bir cezadan \u00e7ok daha ucuza geliyor.<\/p>\n <\/p>\n Bu formlar\u0131 verebilmek i\u00e7in genellikle bir ki\u015fisel vergi numaras\u0131na (ITIN) ihtiyac\u0131n\u0131z vard\u0131r. \u00c7o\u011fu ki\u015fi, bu numaray\u0131 almak i\u00e7in \u00f6nce bir vergi beyannamesi vermesi gerekti\u011fini d\u00fc\u015f\u00fcn\u00fcr ama bu do\u011fru de\u011fil.<\/p>\n Sizin gibi, hen\u00fcz ki\u015fisel bir beyanname vermesi gerekmeyen ama \u015firketi i\u00e7in bu formlar\u0131 vermesi gereken yabanc\u0131 LLC sahipleri i\u00e7in, beyanname eklemeden bu numaray\u0131 alman\u0131n bir yolu var. Yani \u201cgelirim yok, beyannamem yok\u201d durumu, bu numaray\u0131 alman\u0131z\u0131n \u00f6n\u00fcnde bir engel de\u011fil.<\/p>\n Bu y\u00fczden gelirin olmad\u0131\u011f\u0131 bir y\u0131l, hem bu formlar\u0131 verirken hem de bu numaray\u0131 almak i\u00e7in iyi bir f\u0131rsat olabilir.<\/p>\n <\/p>\n \u201cGelirim yok\u201d c\u00fcmlesi, ABD\u2019de vergi a\u00e7\u0131s\u0131ndan sizi koruyan bir c\u00fcmle de\u011fil. \u015eirketinizin var olmas\u0131, belirli formlar\u0131n verilmesini gerektirebilir \u2014 bunun gelirle hi\u00e7bir ilgisi olmadan. \u00d6zellikle Form 5472 gibi, kazan\u00e7 \u00fczerinden de\u011fil sahiplik yap\u0131s\u0131 \u00fczerinden tetiklenen formlarda, \u201cfaaliyetim yoktu\u201d savunmas\u0131 IRS \u00f6n\u00fcnde i\u015fe yaram\u0131yor.<\/p>\n Manay CPA\u2019da, yabanc\u0131 sahipli ABD \u015firketleri i\u00e7in hangi formun gerekli oldu\u011funu, ne zaman verilmesi gerekti\u011fini ve ge\u00e7mi\u015fte ka\u00e7\u0131r\u0131lm\u0131\u015f bir beyanname varsa bunun nas\u0131l d\u00fczeltilebilece\u011fini m\u00fc\u015fterilerimizle birlikte netle\u015ftiriyoruz. \u015eirketinizin durumunu netle\u015ftirmek isterseniz, bizimle ileti\u015fime ge\u00e7ebilirsiniz.<\/p>\n <\/p>\n Internal Revenue Service (IRS) | Instructions for Form 5472 (Rev. December 2024)<\/a><\/p>\n Cornell Law School, Legal Information Institute | Monetary Penalty<\/a><\/p>\n Internal Revenue Service (IRS) | About Form 1120, U.S. Corporation Income Tax Return<\/a><\/p>\n Internal Revenue Service (IRS) | About Form 1065, U.S. Return of Partnership Income<\/a><\/p>\nForm 5472<\/strong><\/h3>\n
\u201cHi\u00e7 Gelirim Yoktu, O Nedenle Beyanname Vermedim\u201d Savunmas\u0131 Etkili Olmaz<\/h2>\n
\n
Somut Bir \u00d6rnek<\/h2>\n
\u00c7ok Ortakl\u0131 Limited \u015eirket (Multi Member LLC)\u2019lerdeki Durum<\/h2>\n
Beyanname Verme S\u00fcreleri ve Uzatma<\/h2>\n
Ge\u00e7mi\u015f Y\u0131llarda Form Vermediyseniz Ne Olur?<\/h2>\n
Peki Ger\u00e7ekten Muaf Oldu\u011fum Bir Durum Var m\u0131?<\/h2>\n
\n
Peki anonim \u015firketim (C-Corp) varsa, ayn\u0131 kurallar m\u0131 ge\u00e7erlidir?<\/h2>\n
\n
Form Vermezseniz Ne Olur?<\/h2>\n
S\u00fcrpriz Para Cezas\u0131 Olmas\u0131n<\/h2>\n
Peki Ne Yapmal\u0131s\u0131n\u0131z?<\/h2>\n
\n
ITIN\u2019iniz yoksa, bu y\u0131l alman\u0131n do\u011fru zaman\u0131 olabilir<\/h2>\n
Ak\u0131lda Kalmas\u0131 Gerekenler<\/h2>\n
Kaynaklar<\/strong><\/h2>\n