Amerika Vergi Beyanınızı
CPA Lisansı Güvencesiyle Gerçekleştirin!

Buradan Başlayın: Formu Statiniz ve Şirket Türünüz Belirler

Neredeyse her beyan sorusu iki bilgiye indirgenir: ABD vergi statiniz ve (varsa) sahip olduğunuz şirketin türü. Şirketi olmayan bir birey Form 1040 ya da Form 1040-NR verir. İşin içine şirket girdiğinde genellikle ikinci bir beyan çıkar — Form 1065, Form 1120-S veya Form 1120 — ve bu beyanın ürettiği K-1 tekrar bireysel beyana döner. Herhangi bir yönde yabancı ortaklık varsa bu beyanlara Form 5471 ya da Form 5472 gibi bilgi beyanları eklenir. Bu iki bilgiyi ilk günde doğru saptamak, sonradan temizlemek zorunda kaldığımız ceza durumlarının büyük bölümünü önlüyor.

Bireysel Beyanlar — Form 1040 ve Form 1040-NR

ABD vatandaşları, green card sahipleri ve Substantial Presence Test kapsamındaki mukimler, nerede yaşarsa yaşasın ve gelir nerede doğarsa doğsun dünya genelindeki gelirlerini Form 1040 ile beyan eder. Mukim olmayanlar yalnızca ABD kaynaklı gelirlerini Form 1040-NR ile bildirir. Ayrım yalnızca hangi formun doldurulacağından ibaret değildir: mukimler standart indirimden ve birlikte beyandan yararlanır, buna karşılık yurt dışı bildirim kurallarına tabi olur; mukim olmayanlar genellikle standart indirim kullanamaz, çoğu durumda bekâr ya da ayrı beyan verir ve bazı gelir türlerinde anlaşma indirimi yoksa %30 sabit stopajla karşılaşır.

Substantial Presence ve Çift Statlü Yıllar

Substantial Presence Test, cari yılda 31 gün ve üç yılın ağırlıklı toplamında 183 gün eşiğine bakar. Bu sınırı aşarsanız geçici bir vizeyle bile ABD vergi mukimi olursunuz; altında kalırsanız ülkede aylarca bulunsanız da mukim olmazsınız. Geldiğiniz ya da ayrıldığınız yıl genellikle çift statlü yıldır: yılın bir bölümünde mukim değil, kalanında mukim olarak, tek takvim yılına iki ayrı kural seti uygulanır. İlk yıl seçimi, daha yakın bağ (closer connection) beyanı ve anlaşma tie-breaker kuralları sonucu değiştirebilir; her biri beyana özel eklerin doğru şekilde konulmasını gerektirir.

Schedule C, Kira Gelirleri ve Yatırım Gelirleri

Şahıs işletmeleri ve bireye ait tek ortaklı LLC’ler faaliyet sonucunu 1040 beyanındaki Schedule C ile bildirir ve net kazanç üzerinden serbest meslek vergisi öder. Kira geliri elde edenler Schedule E kullanır ve amortismanı dikkatle takip etmelidir; satışta geri alınır (recapture). Yatırımcılar sermaye kazançlarını Schedule D ve Form 8949 ile bildirir — artık açıkça raporlanan ve aracı kurum bildirimleriyle eşleştirilen kripto satışları dahil. ABD’de kiralık gayrimenkulü olan mukim olmayanlar, brit gelir üzerinden stopaj yerine giderleri düşebilmek için bu geliri fiilen bağlantılı (effectively connected) saydırma seçimi yapabilir; ancak seçimin usulüne uygun ve tutarlı yapılması gerekir.

Şirket Beyanları — 1065, 1120-S ve 1120

Partnership’ler ve çok ortaklı LLC’ler Form 1065 verir ve kazancı ortaklara Schedule K-1 ile aktarır. S-corporation’lar Form 1120-S ile aynısını hissedarlar için yapar; ek olarak çalışan-ortağın kâr dağıtımından önce W-2 ile makul ücret alması gerekir. C-corporation’lar Form 1120 verir, vergiyi şirket düzeyinde öder ve dağıtılan temettü hissedarda yeniden vergilenir. Aralarında seçim yapmak yalnızca oran hesabı değildir: uygunluk koşulları, ortaklık kısıtları, çıkış planları ve yatırımcı beklentileri de kararı etkiler.

Ortak Ücreti, Basis ve K-1’ler

Pass-through yapılardaki sorunların çoğu üç başlıktan çıkar. Makul ücret: düşük tutulan S-corp maaşı yeniden sınıflandırma ve bordro cezaları riskini davet eder. Basis: basis’i aşan dağıtımlar vergiye tabi hale gelir, basis tükendiğinde zararlar askıya alınır — yani basis yıllar sonra geriye dönük kurgulanacak değil, her yıl takip edilecek bir kalemdir. K-1 zamanlaması: şirket beyanı bitmeden ortaklar kişisel beyanlarını tamamlayamaz; dolayısıyla geç verilen bir şirket beyanı tüm ortakların bireysel beyanlarını da geciktirir.

Yabancı Ortaklık İşin İçine Girdiğinde

Mukim olmayanlar S-corporation hissedarı olamaz; bu nedenle S-corp’a giren yabancı bir yatırımcı seçimi sona erdirir. Yabancı kişiler C-corporation ve partnership’lere ortak olabilir, ancak yabancı ortaklık bildirim doğurur: şirket için Form 5472, yabancı ortağa düşen partnership kazancı üzerinde stopaj yükümlülüğü ve bazı ödemelerde Form 1042-S bildirimi. Bunlar beyan zamanında değil, yatırım kapanmadan önce cevaplanması gereken yapısal sorulardır.

Uluslararası Bilgi Beyanları

Bilgi beyanları tek başlarına nadiren vergi doğurur. Doğurdukları şey cezadır — vergi çıksın ya da çıkmasın, form başına ve yıl başına tarh edilir. Aksi halde uyumlu olan bir mükellefin beş haneli bir IRS tebligatı almasının en yaygın sebebi budur; sınır ötesi beyanların sezonluk bir hazırlayıcıya değil, uzman bir ekibe emanet edilmesinin de gerekçesi.

Form 5472 — Yabancı Ortaklı ABD Şirketleri

Form 5472, bir ABD şirketi ile yabancı ilişkili tarafları arasındaki işlemleri bildirir. %25 yabancı ortaklı ABD corporation’ları için geçerlidir ve çok kritik olarak yabancı ortaklı tek ortaklı LLC’leri kapsar: bu LLC’ler cirosu, çalışanı ve kuruluş dışında faaliyeti olmasa bile pro forma Form 1120’ye ekli Form 5472 vermek zorundadır. Sermaye koyma ve şirket adına yapılan ödemeler de bildirime tabi işlem sayılır. Beyanın verilmemesinin cezası şirket başına yıllık 25.000 USD’dir ve otomatik uygulanır.

Form 5471 — Yabancı Şirketi Olan ABD Mükellefleri

Form 5471 ters yönde çalışır: yabancı bir şirkette yönetici, direktör veya ortak olan bir ABD mükellefi o şirketi IRS’e bildirir. Hangi kategoriye girdiğiniz hangi eklerin zorunlu olduğunu belirler; kontrol edilen yabancı kurum (CFC) statisi ise temettü dağıtılmadan çok önce GILTI ya da Subpart F gelirini sahibin kişisel beyanına taşıyabilir. Section 962 seçimi ve yurt dışı vergi kredileri sonucu ciddi şekilde hafifletebilir; ancak bunun için ilgili yılda talep edilmeleri gerekir. Geç verme cezası form başına yıllık 10.000 USD’den başlar ve devam eden ihlalde artar.

FBAR, Form 8938 ve İlgili Bildirimler

FBAR (FinCEN Form 114), yurt dışı finansal hesaplarınızın toplam değeri takvim yılı içinde herhangi bir anda 10.000 USD’yi aştığında zorunludur — yalnızca imza yetkiniz olan hesaplar dahil. Vergi beyanından ayrı olarak FinCEN’e verilir; son tarih 15 Nisan, otomatik uzatmayla 15 Ekim’dir. Form 8938 ise FATCA kapsamında daha geniş bir varlık setini, statiye göre değişen daha yüksek eşiklerde kapsar ve beyannameye eklenir. Yurt dışı yatırım fonları genellikle Form 8621 ile PFIC bildirimini, yabancı partnership payları ise Form 8865’i getirir. Sınır ötesi müşterilerimizin çoğu bunların birkaçını birlikte verir.

Bir Bakışta Son Tarihler

Her müşteri için takip ettiğimiz takvim yılı tarihleri aşağıda. Uzatma beyanı erteler, ödemeyi değil — ödenmemiş bakiyede faiz ve geç ödeme cezası asıl vade tarihinden itibaren işler.

Geç, Eksik veya Hatalı Beyanlar

Verilmemiş yıllar telafi edilebilir ve bekledikçe maliyeti artar. Geçmiş yıl gelir beyanları sonradan verilebilir; geç beyan ve geç ödeme cezaları ilk kez ceza indirimi (first-time abatement) ya da makul sebep talebiyle çoğu zaman azaltılabilir. Verilmiş beyanlardaki hatalar düzeltme yoluyla giderilir — bireylerde Form 1040-X, şirketlerde düzeltme ya da superseding beyan. Verilmemiş uluslararası bilgi beyanları için makul sebep beyanıyla birlikte gecikmiş bilgi beyanı sunma gibi özel prosedürler vardır. Değişmeyen tek şey şu: IRS temasa geçtiği anda seçenekler ciddi şekilde daralır, bu yüzden gönüllü düzeltme neredeyse her zaman daha ucuz yoldur.

Neden Yazılım Değil de CPA?

Hazır vergi yazılımları basit bir W-2 beyanını iyi yönetir. Ancak mukimlik statinizi test etmez, S seçimi ile C-corporation arasında karar vermez, hissedar basis’ini yıllar boyunca takip etmez, Form 5471 ek setini hazırlamaz ve atıl LLC’nizin Form 5472 yükümlülüğü olduğunu fark etmez. Bu değerlendirmeler, o formu daha önce hazırlamış ve tebligat geldiğinde hâlâ ulaşılabilir olacak birini gerektirir. Manay CPA’de bireysel ve şirket beyanınızı birlikte hazırlayan, beraberindeki uluslararası formları veren, basis ve devreden tutarların bağlı olduğu çok yıllı sürekliliği koruyan ve gerektiğinde sizi IRS nezdinde temsil eden lisanslı bir ABD CPA’i ile çalışırsınız.