Form 1065 Nedir? Ortaklık Vergi Beyanı Rehberi

Amerika Birleşik Devletleri’nde ortaklıklar, birçok girişimci ve işletme sahibi için büyük fırsatlar sunar. Ancak bu fırsatların yanında, özellikle vergi beyanı esnasında bazı karmaşık sorumluluklar da oluşturur. IRS’e verilmesi gereken evraklardan biri de Form 1065 adlı formdur. İster yeni ortaklık kurun ister bu konuda deneyimli bir işletme sahibi olun, bu rehber, vergi beyanı sürecinde kafanızı karıştıran noktalarda size yardımcı olabilir.

Peki bu form, ortaklıklar için neden bu kadar kritik bir role sahip? Süreçte doğru adımları atarak, hem yasal yükümlülüklerinizi yerine getirmek hem de vergi avantajlarından en iyi şekilde yararlanmak mümkün mü? Yazının devamında tüm bu sorularınızın yanıtı bulabilir, dikkat etmeniz gereken tüm detayları keşfedebilirsiniz.

Form 1065 Nedir?

Form 1065, Amerika Birleşik Devletleri’nde faaliyet gösteren ortaklıkların (partnerships) vergi beyanı yapmak için kullandığı federal vergi formudur. Ortaklıkta olan her kişinin gelirlerini, giderlerini, kâr ve zararlarını bildirmesini sağlar. Ancak burada dikkat etmeniz gereken önemli bir nokta var: Ortaklıklar, şirketler gibi ayrı vergi mükellefi değildir. Bunun yerine ortaklık gelirleri, kişisel vergi beyanlarına yansıtılır. Form 1065 kullanarak, ortaklığın finansal durumunu ve ortaklar arasındaki gelir dağılımını detaylı şekilde raporlayabilirsiniz.

Ortaklıklar farklı uzmanlık alanlarına sahip kişilerin bir araya gelerek sinerji yaratmasına ve işletmenizin büyüme potansiyelini artmasına olanak tanır. Özellikle Limited Liability Company (LLC) gibi yapılar, ortakların kişisel varlıklarını korurken, işletmenin esnek şekilde yönetilmesine imkan verir. Bu nedenle ortaklıklar hem küçük işletmeler hem de büyük ölçekli projeler için vazgeçilmez bir iş modeli olarak öne çıkar.

Form 1065 Kimler İçin Gereklidir?

Form 1065, Amerika Birleşik Devletleri’nde faaliyet gösteren ve ortaklık (partnership) olarak sınıflandırılan işletmeler için zorunlu bir vergi beyanı formudur. Formun kimler tarafından kullanılması gerektiği, işletmenin yapısına ve vergi amaçlı sınıflandırmasına bağlıdır. Form 1065 kullanması gereken başlıca işletme türleri şu şekilde sıralanır:

1. Genel Ortaklıklar (General Partnerships)

Genel ortaklıklar, iki veya daha fazla kişinin bir araya gelerek kurduğu, tüm ortakların işletmenin yönetiminden ve borçlarından eşit derecede sorumlu olduğu iş yapılarıdır.^[1] Genel ortaklıklarda her ortak işletmenin kararlarında söz sahibidir, işletmenin faaliyetlerini birlikte yürütür. Taraflar arasında denklik sağlayan yapı, ortaklar arasında güçlü güven ilişkisi gerektirir; çünkü her ortak diğerinin eylemlerinden de sorumludur.

Genel ortaklıklar, muhasebe firmaları, mimarlık ofisleri gibi profesyonel hizmet sağlayıcıları tarafından sıklıkla tercih edilir. Bunun nedeni, bu tür işletmelerin genellikle kişisel becerilere ve uzmanlığa dayalı olması, ortakların birlikte çalışarak daha etkili sonuçlar elde etmesidir. Örneğin bir avukatlık bürosunda her ortak farklı bir hukuk alanında uzmanlaşarak, müşterilere daha kapsamlı hizmetler sunabilir.

2. Limited Ortaklıklar (Limited Partnerships – LP)

Limited ortaklık tanımında iki farklı tür bulunur: genel ve limited ortaklar. Genel ortaklar işletmenin günlük yönetiminden sorumludur, işletmenin borçlarına karşı sınırsız sorumluluk taşır. Limited ortaklar ise genellikle sadece yatırım yaparak işletmeye finansal destek sağlar, sorumlulukları yaptıkları yatırımlarla sınırlıdır. Bu yapı yatırımcıların risklerini kontrol altında tutarken, işletmenin büyümesine katkıda bulunmalarını sağlar. Limited ortaklıklar da tıpkı diğer ortaklık türleri gibi, vergi beyanı sürecinde Form 1065 kullanmak zorundadır.

3. Limited Sorumluluk Şirketleri (LLC – Limited Liability Companies)

LLC’lerin vergi beyanı süreci, işletmenin üye sayısına ve vergi amaçlı sınıflandırmasına bağlı olarak değişir. Örneğin, çok üyeli bir LLC, vergi amaçlı olarak ortaklık yerine şirket (corporation) olarak da sınıflandırılabilir. Bu durumda, LLC’nin vergi beyanı süreci farklılık gösterir ve Form 1120 kullanılır. Bu nedenle, LLC’lerin vergi beyanı sürecinde doğru formu kullanabilmeleri için, işletmenin yapısı ve vergi sınıflandırması dikkatlice değerlendirilmelidir.^[a]

Öte yandan eğer LLC tek üyeli ise ve vergi amaçlı olarak bireysel işletme (sole proprietorship) olarak sınıflandırılmışsa, Form 1065 kullanmaz. Bunun yerine tek üyeli LLC’ler, gelir giderlerini Schedule C formu üzerinden beyan eder. Schedule C, bireysel işletmelerin vergi beyanı sürecinde kullandığı bir formdur, kişisel vergi beyannamesine de bu form aracılığıyla eklenir.

4. Diğer Ortaklık Türleri

Ortaklık yapıları, yalnızca genel ortaklıklar veya LLC’lerle sınırlı değildir. İş dünyasında, farklı amaçlara hizmet eden ve özel ihtiyaçları karşılamak üzere tasarlanmış çeşitli ortaklık türleri bulunur. Örneğin yatırım ortaklıkları, genellikle birden fazla yatırımcının bir araya gelerek hisse senetleri, tahviller, gayrimenkul veya diğer yatırım araçlarına yatırım yaptığı yapılardır. Tıpkı diğer ortaklık yapıları gibi, vergi beyanı sürecinde Form 1065 kullanmak zorundadır.

Form 1065’in İçeriği ve Bölümleri

Form 1065’in en önemli işlevlerinden biri, ortaklığın gelir giderlerini raporlamaktır. Toplanan sonuç, ortaklığın kâr veya zarar durumunu hesaplamak için kullanılır. Form 1065’in her bölümü, ortaklığın finansal durumunu farklı bir açıdan ele alır. Form 1065, üç ana bölümden oluşur:

• İlk olarak, işletme gelir giderleri kısmında ortaklığın toplam para akışı detaylandırılır. İşletmenin kârda veya zararda olduğunu belirlemeye yardımcı olur.
• İkinci olarak ortakların payları bölümünde, kazanç ve zararların ortaklara nasıl dağıtıldığı gösterilir. Ortakların bireysel vergi beyannamelerini doldururken kullanacakları temel verileri içerir.
• Son olarak Schedule K ve K-1 formları, ortaklara düşen vergi yükümlülüklerini gösterir. Form 1065 doldurulduktan sonra IRS’e gönderilir. Her ortak, kendisine verilen K-1 formu ile bireysel vergisini beyan eder.

Form 1065 ve K-1 Belgesi İlişkisi

Form 1065 ortakların kişisel vergi beyanlarını hazırlarken ihtiyaç duyacakları kritik bilgileri sağlayan bir belgedir. Özellikle Schedule K-1 adı verilen ek form, her ortağın gelir, gider, kâr ve zarar payını detaylarıyla gösterir. Her paydaş bu bilgileri Form 1040 gibi kendi vergi beyanlarında kullanabilir. Dolayısıyla Form 1065 doğru doldurulmazsa, kişisel vergi beyanlarınızda hatalar ortaya çıkabilir.

Form 1065 Nasıl Doldurulur?

Form 1065’in doldurulmasında en kritik adımlardan biri, işletmenin gelir giderlerini doğru bir şekilde hesaplamaktır. Gelirler, işletmenin elde ettiği tüm kazançları kapsar. Bunlar arasında satış gelirleri, temettü gelirleri, kira gelirleri ve diğer ticari kazançlar yer alır.

Giderler ise, işletmenin faaliyetleri sırasında yaptığı harcamalardır. Maaş ve ücretler, kira, ofis giderleri, pazarlama harcamaları, seyahat giderleri bu kategoriye dahildir. Amortisman giderleri, yasal ve danışmanlık ücretleri, sağlık sigortası ve emeklilik katkıları gibi harcamalar, ortaklığın vergiye tabi kazancını azaltabilir.

Form 1065’i doldurmak için aşağıdaki bilgileri hazır bulundurmanız gerekir:

• İşletme adı, adresi ve EIN
• Kuruluş tarihi
• Faaliyet gösterdiği sektör
• Gelir tablosu (revenues and expenses)
• Bilanço (balance sheet)
• Banka hesap özetleri
• Faturalandırmalar ve gider makbuzları
• Ortakların kimlik bilgileri, sahip oldukları ortaklık yüzdesi
• Her ortağın başlangıç sermayesi, sonradan yapılan ek katkılar

Form 1065’in Teslim Tarihleri ve Cezalar

Form 1065 için standart teslim tarihi, takip eden yılın 15 Mart’ıdır. Örneğin, 2024 yılına ait bir Form 1065, 15 Mart 2025 tarihine kadar IRS’e gönderilmelidir. Ortaklık takvim yılını kullanmıyorsa (örneğin, mali yılı Temmuz ayında başlıyorsa), Form 1065, mali yılın bitiminden üç buçuk ay sonra teslim edilmelidir.^[2]

15 Mart’a kadar formu yetiştiremeyecekseniz, Form 7004 ile başvurarak altı aylık bir uzatma alabilirsiniz. Bu durumda, yeni teslim tarihi 15 Eylül olur. Ancak bu yalnızca formun teslimi için geçerlidir; vergi borcu varsa gecikme faizi uygulanabilir.

Form 1065’in belirtilen tarihte teslim edilmemesi durumunda IRS, her ortak başına aylık 245 dolar ceza keser. Bu ceza en fazla 12 ay boyunca uygulanabilir. Örneğin dört ortaklı bir işletmenin Form 1065’i iki ay gecikirse, hesaplama şu şekilde olur: 4 ortak x 245 $ x 2 ay = 1.920 $ ceza^[b]

1065 ulaşmadığı için dolaylı olarak Schedule K-1 formları da ortaklara zamanında ulaştırılamayabilir, dolayısıyla ek cezalar uygulanır. IRS, her K-1 formunun geç teslimi için ek ücret talep edebilir. Vergi cezalarından kaçınmak için, Form 1065’in zamanında hazırlanması ve gerekirse uzatma başvurusu yapılması önemlidir.

Form 1065 Gönderim Seçenekleri

IRS elektronik olarak beyan yapmasını teşvik eder, bazı durumlarda zorunlu kılar. Misal 100 veya daha fazla ortağı olan ortaklıklar, Form 1065’i elektronik olarak göndermek zorundadır.^[3] Elektronik beyanı, IRS onaylı vergi hazırlama yazılımları veya yetkili e-file sağlayıcıları aracılığıyla yapabilirsiniz. 100’den az ortağa sahipse, Form 1065’i posta yoluyla göndermek mümkündür. Ancak bu yöntem, işleme süresinin daha uzun olması ve hata riskinin daha yüksek olması nedeniyle önerilmez.

Yaygın Hatalar ve Vergi Planlaması

Form 1065 doldurulurken yapılan hatalar, ortaklıkların gereksiz cezalar ödemesine veya IRS denetimiyle karşı karşıya kalmasına neden olabilir. En sık yapılan hataların başında, ortaklık bilgilerini yanlış yazmak gelir. İşletme adı, EIN (İşveren Kimlik Numarası) veya ortaklık türü gibi temel bilgilerin hatalı girilmesi, formun işlenmesini geciktirebilir hatta reddedilmesine yol açabilir. Schedule K-1 formlarının eksik ya da yanlış doldurmanız, ortakların bireysel vergi beyannamelerini de etkileyerek ek sorunlara yol açacaktır.

Mali akışın hatalı beyan edilmesi de sık yapılan hatalardan biridir. Tüm kazançlarınızı eksiksiz raporlamalı, işletme giderlerini doğru şekilde belgelemelisiniz. Yıl boyunca şirket hesabı hareketlerinizi düzenli takip ederek yıl sonunda daha doğru bir beyanname hazırlayabilirsiniz. Yanlış hesaplanan giderler, fazla vergi ödenmesine veya IRS tarafından düzeltilerek ek vergi borcu çıkarılmasına sebep olabilir. Benzer şekilde vergi avantajı sağlayan kesintilerin yanlış uygulanması da ortaklık için mali riskler doğurur.

İşletme masrafları, amortisman giderleri, sağlık sigortası ve emeklilik katkıları gibi vergiden düşülebilecek harcamalar iyi analiz edilmelidir. Ayrıca IRS’in denetim riskini azaltmak için tüm mali kayıtların şeffaf tutmanız önemlidir. Eksik veya yanlış raporlamalar, IRS tarafından detaylı inceleme yapılmasına, süresince de iş faaliyetlerinizi askıya almasına yol açabilir.

Form 1065’in Önemi

Ortaklıklar için vergi beyanı süreci, işletmenin finansal sağlığını koruma açısından kritik bir rol oynar. Form 1065, ortaklığın yıllık kâr dağılımını IRS’e bildirmenizi sağlayan temel belgedir. Bu form, ortakların kendi bireysel vergi beyannamelerinde kullanacakları Schedule K-1 formlarını oluşturduğu için, işletmenin tüm mali durumunu şeffaf şekilde ortaya koyar. Zamanında doldurulması, IRS ile uyumlu çalışmayı ve olası vergi incelemelerinin önüne geçmeyi kolaylaştırır.

Vergi uyumluluğunu sağlamak, işletmenizin güvenilirliğini artırırken gereksiz yaptırımlardan kaçınmaya da yardımcı olur. Doğru vergi planlaması için profesyonel destek almak, hem zamandan tasarruf etmenizi sağlar hem de riskleri en aza indirir. Ortaklığınızın Form 1065 sürecini sorunsuz bir şekilde yönetmek, vergi avantajlarını en iyi şekilde değerlendirmek istiyorsanız Manay CPA’dan profesyonel danışmanlık alabilirsiniz. Deneyimli ekibiyle Manay CPA, işletmenizin vergi uyumluluğunu en üst seviyeye çıkararak size en uygun çözümleri sunar.