Kısa cevap: Yurt dışındaki finansal hesaplarınızın toplam değeri yıl içinde herhangi bir anda 10.000 doları aşmışsa, ABD kişisi olarak FinCEN Form 114 (FBAR) vermeniz gerekir. Eşik yıl sonu bakiyesine değil, yıl içindeki en yüksek toplam bakiyeye bakar. Son tarih 15 Nisan, talep gerekmeden otomatik uzatma 15 Ekim. FBAR beyannameyle birlikte değil, FinCEN’in BSA E-Filing sistemi üzerinden ayrıca gönderilir.
FBAR nedir ve kim doldurmak zorundadır
FBAR (Report of Foreign Bank and Financial Accounts), Bankacılık Gizliliği Yasası kapsamında verilen bir bildirimdir. Vergi beyannamesi değildir; vergi hesaplamaz. Amacı, ABD kişilerinin yurt dışındaki finansal hesaplarını devletin görebilmesidir.
FBAR açısından ABD kişisi şunları kapsar:
- ABD vatandaşları — çocuklar dahil. Türkiye’de yaşayan ve ABD vatandaşı olan bir çocuğun adına açılmış hesap da bildirime tabi olabilir.
- IRC §7701(b) anlamında ABD mukimi yabancılar (yeşil kart sahipleri ve maddi varlık testini geçenler)
- ABD’de kurulmuş tüzel kişiler — şirket, ortaklık, tröst ve LLC dahil
Yükümlülük iki farklı bağdan doğabilir:
- Mali menfaat (financial interest): hesabın kayıtlı sahibi veya hukuki sahibi sizseniz — hesap başkası adına tutuluyor olsa bile. Nominee, temsilci veya kontrol ettiğiniz bir şirket üzerinden tutulan hesaplar da bu kapsama girer.
- İmza yetkisi (signature authority): hesabın sahibi olmasanız bile, finansal kuruluşla doğrudan iletişim kurarak hesaptaki paranın kullanımını yönlendirebiliyorsanız. Türkiye’deki aile şirketinin hesabında imza yetkisi olan ABD vatandaşı bir yöneticinin en sık atladığı nokta budur. Düzenlemeye tabi veya ilişkili kuruluşların bazı yönetici ve çalışanları için istisnalar vardır.
Hangi hesaplar bildirilir, hangileri bildirilmez
Bildirime tabi yabancı finansal hesaplar genel olarak şunlardır:
- Yabancı banka hesapları — vadesiz, vadeli, mevduat ve tasarruf hesapları
- Yabancı menkul kıymet ve aracı kurum (brokerage) hesapları
- Mevduat kabul eden yabancı kuruluşlar nezdindeki hesaplar
- Birikimli (cash-value) yabancı hayat sigortası ve anüite poliçeleri
- Yabancı vadeli işlem ve opsiyon hesapları
- Halka açık, düzenli net varlık değeri hesaplanan ve geri alım yapılan yabancı yatırım fonları
İki ince ayrım: bir ABD bankasının yurt dışı şubesindeki hesap yabancı hesap sayılır; buna karşılık yabancı bir bankanın ABD şubesindeki hesap sayılmaz.
Şimdi en sık yanlış bilinen kısım. Aşağıdakiler doğrudan tutulduğunda FBAR’a girmez:
| Varlık | FBAR’a girer mi | Kural |
|---|---|---|
| Türkiye’deki daire, arsa veya ev | Hayır | Doğrudan sahip olunan yabancı gayrimenkul bir hesap değildir |
| Doğrudan tutulan yabancı hisse senedi (bir hesap içinde değil) | Hayır | Form 8938 açısından önemli olabilir, ama FBAR hesabı değildir |
| Kendi cüzdanınızdaki kripto para | Hayır (mevcut kurallara göre) | Mevcut FBAR düzenlemeleri sanal parayı bildirime tabi hesap saymıyor; FinCEN kuralı değiştirme niyetini açıkladı |
| Doğrudan tutulan altın, külçe veya sikke | Hayır | Doğrudan tutulan kıymetli maden bildirime tabi değildir |
Kritik istisna: Bu varlıkların herhangi biri yabancı bir banka, aracı kurum veya saklama hesabının içinde tutuluyorsa, varlığın kendisi bildirime tabi olmasa da hesap bildirime tabi olabilir. Belirleyici olan varlığın türü değil, bir finansal hesabın içinde olup olmadığıdır.
Ayrıca bazı ABD devlet kurumu, eyalet, uluslararası finans kuruluşu, ABD askeri bankacılık tesisi, muhabir ve nostro hesapları için istisnalar vardır. ABD emeklilik planı veya IRA katılımcıları, yalnızca planın yabancı bir hesabı olduğu için FBAR vermek zorunda değildir.
10.000 dolar eşiği nasıl hesaplanır
Eşik hesap başına değil, toplam üzerindendir ve yıl içindeki en yüksek değere bakar. Üç ayrı hesabınızda sırasıyla 4.000, 3.500 ve 3.000 dolar varsa toplam 10.500 dolardır ve üçünü de bildirirsiniz — hiçbiri tek başına eşiği aşmasa bile.
Yıl sonunda hepsi sıfırlanmış olsa dahi durum değişmez: yıl içinde bir gün bile 10.000 doların üzerine çıkıldıysa yükümlülük doğmuştur. Pratikte yapılması gereken, her hesap için yıl içindeki en yüksek bakiyeyi not etmek ve bunu yıl kapanmadan toplamaktır.
Son tarih ve nasıl gönderilir
FBAR, bildirilen takvim yılını izleyen 15 Nisan’da verilir. 15 Ekim’e kadar otomatik uzatması vardır ve bunun için ayrıca talepte bulunmanız gerekmez — form doldurmanız, dilekçe vermeniz gerekmez, uzatma kendiliğinden işler.
FBAR, vergi beyannamenizle birlikte IRS’e gönderilmez. FinCEN’e, BSA E-Filing sistemi üzerinden elektronik olarak verilir. Bu ayrım önemlidir: muhasebeciniz beyannamenizi verdi diye FBAR’ınız verilmiş olmaz; ayrı bir işlemdir ve ayrıca teyit edilmelidir.
Cezalar ve Bittner kararı
FBAR hukuki cezaları 31 U.S.C. §5321(a)(5) kapsamındadır ve enflasyona göre güncellenir (31 C.F.R. §1010.821). 2026 için geçerli üst sınırlar:
| İhlal türü | 2026 azami hukuki ceza |
|---|---|
| Kasıtsız (non-willful) | 16.536 dolara kadar |
| Kasıtlı (willful) | 165.353 dolar ile hesap bakiyesinin %50’sinden yüksek olanı |
2026 için ayrı bir enflasyon güncellemesi yapılmadığından 2025 tutarları geçerliliğini koruyor.
Bittner v. United States kararı bu tablodaki riski önemli ölçüde küçülttü: Yüksek Mahkeme, kasıtsız FBAR cezasının hesap başına değil, bildirim (rapor) başına uygulanacağına hükmetti. Yani sekiz hesabı olan ve hiç FBAR vermemiş bir kişi için o yıla ilişkin kasıtsız ihlal tek ihlaldir, sekiz değil. Karar sonrası IRS rehberliği de bu yorumu benimsedi.
Ayrıca kasıtsız ihlallerde makul sebep (reasonable cause) savunması vardır: 31 U.S.C. §5321(a)(5)(B)(ii) uyarınca ihlal makul bir sebebe dayanıyorsa ve hesap bakiyesi ya da işlem tutarı usulüne uygun bildirilmişse ceza uygulanmaz. Bu savunma kasıtlı ihlallerde kullanılamaz.
Geçmiş yıllarda FBAR vermediyseniz
Yapılmaması gereken şey, sessizce bu yıldan itibaren vermeye başlamak. Bu “quiet disclosure” olarak bilinir ve koruma sağlamaz. İki resmi yol var:
Delinquent FBAR Submission Procedures
Ek gelir beyan etmek için düzeltme beyannamesi vermeniz gerekmiyorsa, hakkınızda inceleme veya soruşturma yoksa ve IRS sizinle geç FBAR’lar konusunda henüz temasa geçmediyse kullanılabilir. Geç FBAR’ları elektronik olarak verir, gecikme gerekçesini eklersiniz. Hesaplardan doğan geliri usulüne uygun beyan edip vergisini ödediyseniz ve daha önce o yıllar için temasa geçilmediyse IRS ceza uygulamaz.
Streamlined Filing Compliance Procedures
Kusurun kasıtsız olduğu durumlar içindir. ABD’de ikamet edenler için Streamlined Domestic Offshore prosedürü 2026’da da IRS materyallerinde yer alıyor ve genel olarak şunları gerektiriyor:
- Son 3 yıl için düzeltme beyannameleri
- Son 6 yıl için geç FBAR’lar
- Kasıt bulunmadığına dair sertifikasyon
- Vergi, faiz ve %5 oranında Title 26 muhtelif offshore cezası
%5 ceza, kapsanan beyanname ve FBAR dönemlerinde cezaya konu yabancı finansal varlıkların en yüksek toplam bakiyesi üzerinden hesaplanır. Usulüne uygun bir streamlined başvurusu, IRS sonradan hile veya kasıt tespit etmedikçe ayrı FBAR ve bilgi formu cezalarından korur.
Hangi yolun uygun olduğu kasıt değerlendirmesine bağlıdır ve bu değerlendirme başvuru öncesinde yapılmalıdır — yanlış program seçmek, düzeltmeye çalıştığınız sorunu büyütebilir.
FBAR ile Form 8938 aynı şey değildir
Form 8938 (Statement of Specified Foreign Financial Assets), IRC §6038D kapsamında IRS’e, beyannameyle birlikte verilir. FBAR’dan daha geniş bir varlık kümesini kapsar ve eşikleri çok daha yüksektir.
| Mükellef durumu | Yıl sonu eşiği | Yıl içi en yüksek eşik |
|---|---|---|
| Bekar veya evli ayrı beyan, ABD’de yaşıyor | 50.000 $ üzeri | 75.000 $ üzeri |
| Evli birlikte beyan, ABD’de yaşıyor | 100.000 $ üzeri | 150.000 $ üzeri |
| Yurt dışında yaşıyor, birlikte beyan etmiyor | 200.000 $ üzeri | 300.000 $ üzeri |
| Yurt dışında yaşıyor, evli birlikte beyan | 400.000 $ üzeri | 600.000 $ üzeri |
“Yurt dışında yaşıyor” sayılmak için IRC §911’deki yurt dışı kazanç istisnasına benzer bir gerçek mukimlik veya fiziki bulunma testini karşılamanız gerekir. Türkiye’de yerleşik bir ABD vatandaşı için eşiklerin dört kat yükselmesi bu yüzdendir.
Form 8938 verilmemesinin temel cezası 10.000 dolardır. IRS bildiriminden sonra 90 günden fazla devam ederse, her 30 günlük dönem (veya kesri) için 10.000 dolar daha eklenir; ek ceza her bir kusur için 50.000 dolara kadar çıkar. Makul sebep savunması olay bazında değerlendirilir.
En kritik nokta: Form 8938’i beyannamenizle vermek FBAR yükümlülüğünüzü ortadan kaldırmaz. İkisi de gerekiyorsa ikisi de verilir.
Sık sorulan sorular
Yıl sonunda hesaplarım boştu, yine de FBAR vermeli miyim
Evet. Eşik yıl sonu bakiyesine değil, yıl içindeki en yüksek toplam bakiyeye bakar. Yıl içinde bir gün bile toplam 10.000 doları aştıysa bildirim yükümlülüğü doğmuştur.
Türkiye’deki evim FBAR’a girer mi
Hayır. Doğrudan sahip olunan yabancı gayrimenkul FBAR hesabı değildir. Ancak gayrimenkul yabancı bir tüzel kişi ya da finansal hesap üzerinden tutuluyorsa, o hesap bildirime tabi olabilir. Ayrıca kira geliri ayrı bir beyan konusudur.
Şirket hesabında sadece imza yetkim var, sahibi değilim. Bildirmeli miyim
Kural olarak evet. İmza veya benzeri yetki tek başına bildirim yükümlülüğü doğurur; hesabın sahibi olmanız gerekmez. Düzenlemeye tabi veya ilişkili kuruluşların bazı yönetici ve çalışanları için istisnalar vardır, bu yüzden durumun ayrıca değerlendirilmesi gerekir.
Sekiz hesabım var ve hiç FBAR vermedim. Ceza hesap başına mı
Kasıtsız ihlalde hayır. Bittner v. United States kararı uyarınca kasıtsız FBAR cezası hesap başına değil, bildirim başına uygulanır; o yıl için tek bir ihlal söz konusudur. Kasıtlı ihlallerde durum farklıdır.
Nasıl yardımcı olabiliriz
FBAR’ın zor kısmı formun kendisi değil, iki karardır: hangi hesapların kapsama girdiği ve geçmiş yıllarda eksik varsa hangi düzeltme yolunun seçileceği. İkincisinde yanlış seçim, düzeltmeye çalıştığınız riski büyütebilir.
Manay CPA olarak Türkiye ve ABD arasındaki mükellefler için FBAR ve Form 8938 bildirimlerini, geç kalınmış yılların düzeltme programlarını ve IRS yazışmalarını yürütüyoruz. Durumunuzu değerlendirmek için bize yazın. Yıl kapanmadan yapılacaklar için yıl sonu kontrol listemize bakabilirsiniz.
