Kısa cevap: Form 5472, en az %25’i yabancı ortaklı bir ABD şirketinin — yabancı sahipli tek ortaklı LLC’ler dahil — ilişkili taraflarla yaptığı işlemleri IRS’e bildirdiği bilgi formudur. Şirketin gelir vergisi beyannamesine eklenir; takvim yılı esasında 15 Nisan, uzatma alınmışsa 15 Ekim. Verilmemesinin cezası vergi yılı başına 25.000 dolardır ve gelir olmasa bile işler.
Form 5472 nedir
Form 5472, adı üstünde bir bilgi formudur: vergi hesaplamaz, vergi ödemezsiniz. Amacı, yabancı sermayeli ABD şirketleriyle yurt dışındaki ilişkili tarafları arasındaki para ve mal akışını IRS’e görünür kılmaktır. Dayanağı IRC §6038A’dır; ABD’de ticari faaliyet yürüten yabancı şirketler bakımından ayrıca IRC §6038C devreye girer.
Türk girişimciler için önemi şuradan geliyor: ABD’de kurulan tek ortaklı LLC’lerin çoğu vergisel olarak “dikkate alınmayan” (disregarded) yapıdadır ve sahipleri uzun süre bu yapının hiçbir beyan gerektirmediğini düşündü. Bu doğru değil. Yabancı bir kişiye ait, başka türlü dikkate alınmayan bir ABD işletmesi, §6038A amaçları bakımından ayrı bir yerli şirket gibi muamele görür (Reg. §301.7701-2(c)(2)(vi)) ve Form 5472 verir.
Kimler vermek zorundadır
Form 5472’yi veren taraf “reporting corporation” (bildirimde bulunan şirket) olarak adlandırılır. İki gruptan birine giriyorsanız bu sizsiniz:
- En az %25’i yabancı ortaklı bir ABD şirketi. Bir yabancı kişi, doğrudan veya dolaylı olarak, oy hakkının ya da hisse değerinin en az %25’ine sahipse. Yabancı sahipli tek ortaklı LLC’ler de bu gruptadır.
- ABD’de ticari faaliyet yürüten yabancı şirket. Burada anlaşma hükümleri, daimi iş yeri bulunmaması ve IRC §883 kapsamındaki istisnalar sonucu değiştirebilir; bu grupta durum tespiti şart.
Ancak şirket olmak tek başına yetmez. Form yalnızca o yıl içinde ilişkili taraflarla bildirime tabi bir işlem (reportable transaction) varsa verilir.
Hangi işlemler bildirilir
“İşlem” kelimesi burada çok geniş anlaşılmalı. Türkiye’den yönetilen bir ABD şirketinde en sık karşılaşılanlar:
- Şirkete sermaye koymanız veya para göndermeniz
- Şirketten kendinize para çekmeniz — kâr dağıtımı, borç geri ödemesi, herhangi bir transfer
- Şirkete borç vermeniz veya şirketten borç almanız, faiz ödemeleri dahil
- Şirketin size ya da Türkiye’deki şirketinize hizmet bedeli, danışmanlık ücreti veya royalti ödemesi
- Mal alım satımı, kira ödemeleri, komisyonlar
Burada en çok yapılan hata, şirketin kuruluş masraflarını kendi cebinizden ödemenizi bir işlem saymamaktır. Oysa bu da sermaye katkısıdır ve bildirime tabidir. Aynı şekilde “hiç gelir elde etmedik” demek bir savunma değildir: bildirim, gelirden değil ilişkili taraf hareketinden doğar.
İlişkili taraf, kabaca şirketin %25 yabancı ortağı, o ortakla ilişkili kişiler ve IRC §§267(b) ile 707(b)(1) anlamında ilişkili sayılan diğer taraflardır.
Nasıl ve ne zaman verilir
Form 5472 tek başına gönderilmez. Şirketin gelir vergisi beyannamesine eklenir ve o beyannamenin — uzatmalar dahil — son tarihinde verilir (Reg. §1.6038A-2(c)).
| Yapı | Hangi beyannameyle | 2026 yılı için son tarih |
|---|---|---|
| Yabancı sahipli tek ortaklı LLC (disregarded) | Pro forma Form 1120 — yalnızca kimlik bilgileri doldurulur | 15 Nisan 2027, uzatmayla 15 Ekim 2027 |
| C Corporation | Tam Form 1120 | 15 Nisan 2027, uzatmayla 15 Ekim 2027 |
| ABD’de ofisi olmayan yabancı şirket | Form 1120-F | Genel olarak 15 Haziran 2027 |
Pro forma Form 1120 ifadesi kafa karıştırıyor: gelir tablosu doldurmazsınız, vergi hesaplamazsınız. Formun yalnızca üst kısmındaki kimlik alanları doldurulur ve Form 5472 ekte gönderilir. Amaç formun kendisi değil, ekidir.
Uzatma istiyorsanız Form 7004 ile altı aylık otomatik uzatma alınır; bu uzatma Form 5472’yi de kapsar. Ancak uzatmanın beyan süresini uzattığını, ödeme süresini uzatmadığını hatırlayın.
Ceza: 25.000 dolar ve sonrası
IRC §6038A(d) kapsamında, gerekli bilgilerin zamanında verilmemesi veya gerekli kayıtların tutulmaması halinde ceza vergi yılı başına 25.000 dolardır. Üç noktanın altını çizmek gerekiyor:
- Vergi yılı başına. Üç yıl atlanmışsa üç ayrı ceza söz konusudur.
- Gelirden bağımsız. Şirket hiç ciro yapmamış, hiç kâr etmemiş olabilir; ceza yine de uygulanır.
- Artabilir. IRS bildirimde bulunduktan sonra 90 günlük düzeltme süresi de geçerse, ceza 25.000 dolarlık dilimler halinde artmaya devam eder.
Bir de görünmeyen maliyet var: eksik verilen bir bilgi formu, o beyannamenin zamanaşımını açık tutabilir. Normalde üç yıl sonra kapanacak bir yıl, Form 5472 eksikse çok daha uzun süre incelemeye açık kalabilir. Ceza tutarı bir kerelik; zamanaşımının kapanmaması sürekli bir risktir.
Kayıt tutma yükümlülüğü
Form 5472, tek başına bir formdan ibaret değildir: §6038A aynı zamanda kayıt tutma yükümlülüğü getirir. İlişkili taraf işlemlerini destekleyen sözleşmeler, faturalar, banka dekontları ve fiyatlandırma gerekçeleri istenebilir. Ceza maddesi “bilgi verilmemesi veya kayıt tutulmaması” diyor; yani formu vermiş olmak, kayıtsız kalmanın cezasını ortadan kaldırmaz.
Pratik öneri: yıl içinde şirket ile sahibi arasında geçen her para hareketi için tarih, tutar, yön ve gerekçeyi içeren basit bir tablo tutun. Aralık ayında bir saatlik iş; nisanda hatırlamaya çalışmak günler sürer.
Sık sorulan sorular
Şirketim hiç gelir elde etmedi. Yine de Form 5472 vermem gerekir mi
Büyük ihtimalle evet. Yükümlülük gelirden değil, ilişkili taraflarla yapılan bildirime tabi işlemden doğar. Şirkete sermaye koymak, kuruluş masraflarını kendi hesabınızdan ödemek veya şirkete borç vermek bile bildirime tabi bir işlemdir.
Tek ortaklı LLC’yim, vergisel olarak “disregarded” sayılıyorum. Bu beni muaf tutar mı
Hayır. Tek bir yabancı kişiye ait ve başka türlü dikkate alınmayan bir ABD işletmesi, IRC §6038A amaçları bakımından ayrı bir yerli şirket gibi işlem görür ve pro forma bir Form 1120 ile birlikte Form 5472 verir.
Form 5472’yi tek başına gönderebilir miyim
Hayır. Form, şirketin gelir vergisi beyannamesine eklenerek verilir ve o beyannamenin uzatmalar dahil son tarihinde gönderilir. Disregarded LLC’lerde bu, yalnızca kimlik alanları doldurulmuş pro forma bir Form 1120’dir.
Geçmiş yıllarda vermedim. Ne yapmalıyım
Geç verilen her yıl için 25.000 dolarlık ceza riski vardır, ancak makul sebep savunması ve gönüllü düzeltme yolları bulunabilir. Yapılmaması gereken şey, geçmişi görmezden gelip yalnızca bu yıldan itibaren vermeye başlamaktır — bu, zamanaşımı açık kalmaya devam ettiği için sorunu çözmez. Durumu bir mali müşavirle değerlendirin.
Nasıl yardımcı olabiliriz
Form 5472’de asıl iş formu doldurmak değil, hangi hareketlerin bildirime tabi olduğunu doğru tespit etmek ve bunu destekleyen kaydı kurmaktır. Sermaye koyma, kâr çekme, yurt dışına yapılan hizmet ödemeleri ve şirkete verilen borçlar — bunların hepsi ayrı satırlardır.
Manay CPA olarak yabancı ortaklı ABD şirketleri için Form 5472 bildirimlerini, pro forma Form 1120 dosyalamasını ve ilişkili taraf kayıt düzenini yürütüyoruz. Bize yazın; yıl kapanmadan yapılacaklar için yıl sonu kontrol listemize, tüm 2027 tarihleri için 2027 vergi takvimimize bakabilirsiniz.
