Kısa cevap: ABD’de şirketi olan bir Türk girişimci için yıl sonu planlaması iki soruya iner: 31 Aralık’tan sonra yapılamayacak olan nedir ve beyanname verilene kadar hâlâ yapılabilecek olan nedir? Bu ikisini karıştırmak, her yıl en çok paraya mal olan hatadır. Aşağıda kasım ve aralık ayında yapılacakları, kesin son tarihleri ve 2027’ye sarkan işleri sırasıyla listeliyoruz.
Önce şunu ayırın: kapanan kapılar ve açık kalan kapılar
ABD vergi sisteminde bazı kararlar takvim yılıyla birlikte kilitlenir. Bazıları ise beyanname verme tarihine kadar açık kalır. Planlamanın tamamı bu ayrımın üzerine kuruludur.
| 31 Aralık’ta kapanır | Beyannameye kadar açık kalır |
|---|---|
| Ekipman ve demirbaşın fiilen kullanıma alınması (placed in service) | SEP IRA kurulumu ve katkısı |
| S Corporation ortak-çalışan maaşının bordrodan geçmesi | Bazı emeklilik planlarının geriye dönük kurulması |
| Bağışlar | Uzatma talebiyle beyan süresinin uzatılması |
| Roth dönüşümü | Muhasebe kayıtlarının düzeltilmesi ve sınıflandırma |
| Gelir ve gider kalemlerinin hangi yıla düşeceği | Geçmiş yıl beyannamesinin düzeltilmesi |
Sol sütundaki hiçbir kalem ocak ayında telafi edilemez. Sağ sütun için acele etmeye gerek yoktur.
Kasım: rakamları masaya koyun
Kasım ayının işi karar vermek değil, ölçmek. Aralıkta doğru kararı verebilmek için elinizde şu dört rakamın olması gerekir:
- Yılbaşından bugüne net kâr. Muhasebeniz aylık kapanıyorsa bu rakam hazırdır. Kapanmıyorsa kasım ayının ilk işi budur; aralıkta tahminle karar vermek, aralıkta karar vermemekle aynı şeydir.
- Yıl sonu tahmini kâr. Kasım ve aralık faturalarını ekleyin. Bu rakam hangi vergi diliminde kapanacağınızı ve S Corp maaşınızın yeterli olup olmadığını belirler.
- Yıl içinde ödenen tahmini vergi toplamı. Eksikse aralık ayında kapatma şansınız var; ocakta yoktur. Tahmini vergi (estimated tax) yazımız hesaplamanın nasıl yapıldığını anlatıyor.
- Nakit durumu. Aralıkta öne çekeceğiniz her gider, aralıkta çıkan nakittir. Vergi tasarrufu için nakit sıkışıklığı yaratmak kötü bir takastır.
Aralık: kapanan kapılar
S Corporation iseniz: ortak maaşı
S Corporation ortak-çalışanına ödenmesi gereken makul maaş (reasonable compensation), 31 Aralık’a kadar fiilen bordrodan geçmiş olmalıdır. Ocakta ödenen bir maaş, ne kadar 2026 yılına ait olduğu söylenirse söylensin, FICA açısından 2027 maaşıdır. Eğer yıl boyunca kâr dağıtımı (distribution) aldınız ama maaş almadıysanız, bunu düzeltmek için kalan bordro dönemi sayısı sınırlıdır.
Ekipman ve demirbaş alacaksanız: sipariş değil, kullanım
Belirleyici tarih siparişin verildiği ya da faturanın kesildiği gün değil, malın fiilen kullanıma hazır hale geldiği gündür. 28 Aralık’ta ödediğiniz ama 10 Ocak’ta teslim alınan bir makine 2026’nın gideri değildir. Aralık ortasından sonra verilen siparişlerde teslim tarihini yazılı olarak teyit ettirin.
Gider ve gelirin hangi yıla düşeceği
Nakit esasına göre muhasebe tutuyorsanız, 31 Aralık’ta postaya verilen çek 2026 gideridir; 31 Aralık’ta yapılan kredi kartı harcaması, ekstreyi ocakta ödeseniz bile 2026 gideridir. Buna karşılık kesilmemiş bir fatura gelir değildir — müşteriye faturayı ocakta kesmek geliri ertelemenin en basit yoludur, ama yalnızca hizmet gerçekten tamamlanmadıysa. Hangi giderlerin düşülebildiği konusunda şirket giderleri rehberimize bakabilirsiniz.
Bağışlar
2026, bağış kurallarının değiştiği ilk yıl. Kalem kalem indirim (itemize) yapan mükellefler için artık AGI’nin %0,5’i kadar bir taban var; bunun altındaki bağışlar hiç sayılmıyor. Bu, her yıl az miktarda bağış yapmayı cezalandırıyor, birkaç yılın bağışını tek yılda toplamayı ödüllendiriyor.
Aralık: yabancı ortaklı şirketlere özel kalemler
Türkiye’den yönetilen bir ABD şirketinde, yıl sonunda ayrıca şu üç dosyayı kapatın:
- İlişkili taraf işlemleri. Yıl içinde şirket ile siz (veya Türkiye’deki şirketiniz) arasında geçen her para hareketi — sermaye koyma, borç verme, kâr dağıtımı, hizmet bedeli — Form 5472’de bildirilecek bir işlemdir. Bunların dökümünü aralıkta çıkarın; nisanda hatırlamaya çalışmak yerine.
- Transfer fiyatlandırması mantığı. Türkiye’deki ekibe ya da şirkete ödenen bedellerin piyasa koşullarına uygunluğunu açıklayan basit bir not, incelemede işinizi çok kolaylaştırır.
- Banka hesabı eşikleri. Türkiye’deki hesaplarınızın yıl içindeki en yüksek bakiyelerini not edin. FBAR eşiği yıl sonu bakiyesine değil, yıl içindeki en yüksek toplam bakiyeye bakar.
Ocak ve sonrası: kapanmayan kapılar
31 Aralık geçtikten sonra da yapılabilecek işler var. Bunları aralık ayına sıkıştırmaya çalışmayın:
- SEP IRA beyanname verme tarihine (uzatma dahil) kadar kurulabilir ve katkı yapılabilir.
- Muhasebe düzeltmeleri ve sınıflandırma beyanname hazırlanırken yapılır.
- Uzatma talebi ile beyan süresi uzatılabilir — ancak uzatma beyan süresini uzatır, ödeme süresini uzatmaz.
- Geçmiş yıl beyannameleri düzeltme beyannamesiyle revize edilebilir.
2027’nin ilk tarihleri
| Tarih | Ne olur |
|---|---|
| 15 Ocak 2027 | Bireysel mükellefler için 2026 yılının dördüncü çeyrek tahmini vergi taksiti |
| 1 Şubat 2027 | W-2 ve 1099-NEC formlarının alıcılara ve idareye ulaştırılması (31 Ocak pazar gününe denk geldiği için) |
| 15 Mart 2027 | Form 1120-S (S Corporation) ve Form 1065 (ortaklık) beyannameleri |
| 15 Nisan 2027 | Form 1120 (C Corporation), Form 1040 ve ABD’de ücret geliri olan yabancılar için Form 1040-NR; FBAR |
| 15 Ekim 2027 | Uzatma alınmış beyannameler ve FBAR’ın otomatik uzatması |
Tarihler hafta sonu veya resmi tatile denk geldiğinde bir sonraki iş gününe kayar.
Sık sorulan sorular
Aralık ayında ekipman alırsam vergimi ne kadar düşürür
Doğrudan bir oran vermek mümkün değil; düşen şey verginiz değil, vergiye tabi kârınızdır. 10.000 dolarlık bir gider, marjinal diliminiz %24 ise yaklaşık 2.400 dolar vergi tasarrufu sağlar — yani 10.000 dolar harcayıp 7.600 dolar net çıkış yaparsınız. İhtiyacınız olmayan bir şeyi vergi için almak her zaman zarardır.
Şirketim zarar ettiyse yıl sonu planlaması yapmalı mıyım
Evet, ama ters yönde. Zararlı bir yılda giderleri öne çekmek değil, mümkünse ertelemek mantıklıdır; gider, kârlı bir yılda daha değerlidir. Ayrıca zararın nasıl taşınacağı ve ortak bazında ne kadarının kullanılabileceği ayrı bir analiz gerektirir.
Türkiye’de yaşıyorum, ABD’de hiç bulunmadım. Yıl sonu planlaması beni ilgilendirir mi
Evet. Şirketin beyanname ve bilgi bildirimi yükümlülükleri bulunduğunuz ülkeden bağımsızdır. Özellikle Form 5472 bildirimi ve ilişkili taraf işlemlerinin dökümü, yıl kapanmadan hazırlanması gereken işlerdir.
Uzatma alırsam vergiyi de geç ödeyebilir miyim
Hayır. Uzatma yalnızca beyanname verme süresini uzatır. Verginin tahmini tutarı orijinal son tarihte ödenmemişse, ödenmeyen kısım için faiz ve ceza işler.
Nasıl yardımcı olabiliriz
Manay CPA olarak Türkiye ve ABD arasında çalışan şirketler için yıl sonu planlamasını, bordroyu, beyannameleri ve Form 5472 bildirimlerini tek elden yürütüyoruz. Aralık ayı dolmadan rakamlarınızı birlikte gözden geçirmek isterseniz bize yazın — kasım, bu işin doğru zamanı.
