Kısa cevap: 2026’da yapılan ödemeler için Form 1099-NEC ve 1099-MISC bildirim eşiği 600 dolardan 2.000 dolara yükseldi; 2027’den itibaren enflasyona endeksleniyor. Ama her eşik değişmedi: telif ve temettüde 10 dolar, avukata yapılan brüt ödemelerde 600 dolar, 1099-K’de ise 20.000 dolar ve 200 işlem yerinde duruyor. Eşik formu belirler, vergiyi değil.
Form 1099 nedir ve neden önemli
Form 1099, bir ödeme yapanın (payer) yıl içinde belirli tutarın üzerinde ödediği tutarları hem alıcıya hem IRS’e bildirdiği bilgi formudur. Maaş bordrosu dışındaki gelirlerin izlendiği temel mekanizmadır: serbest çalışana ödenen hizmet bedeli, kira, faiz, temettü, borsa satışı, kart tahsilatı.
ABD’de şirketi olan bir Türk girişimci için bu iki yönlü bir konudur. Şirketiniz yüklenicilere ödeme yapıyorsa siz form veren tarafsınız; ABD’den hizmet bedeli alıyorsanız size form gelen tarafsınız. İkisinin kuralları farklıdır.
2026’da değişen eşik: 600 dolardan 2.000 dolara
OBBBA, IRC §§6041(a) ve 6041A(a)(2)’yi değiştirerek genel bildirim eşiğini 600 dolardan 2.000 dolara yükseltti. Yeni eşik 31 Aralık 2025’ten sonra yapılan ödemeler için geçerli — yani ilk kez 2026 takvim yılı ödemelerine uygulanıyor ve 2027 başında verilecek formları etkiliyor.
Eşik, IRC §6041(h) uyarınca 2026 sonrası takvim yılları için enflasyona endeksleniyor; baz yıl 2025 ve artışlar en yakın 100 dolara yuvarlanıyor. Yani 2027 ödemeleri için eşik büyük olasılıkla 2.000 doların biraz üzerinde olacak.
Bu değişiklik iki formu etkiliyor: Form 1099-NEC (bağımsız yüklenicilere ödenen hizmet bedelleri) ve Form 1099-MISC’in genel kalemleri (kira ve diğer sabit ya da belirlenebilir gelirler).
Değişmeyen eşikler — en sık yapılan hata burada
“Eşik 2.000 dolar oldu” cümlesi, tüm 1099’lar için geçerli değil. OBBBA yalnızca genel 600 dolarlık eşiği değiştirdi. Diğerleri yerinde:
| Ödeme türü | Form | Eşik | Dayanak |
|---|---|---|---|
| Hizmet bedeli, yüklenici ödemesi | 1099-NEC | 2.000 $ (2026’dan itibaren) | IRC §6041A(a)(2) |
| Kira ve diğer gelirler | 1099-MISC | 2.000 $ (2026’dan itibaren) | IRC §6041(a) |
| Telif (royalti) | 1099-MISC | 10 $ — değişmedi | IRC §6050N(a) |
| Temettü | 1099-DIV | 10 $ — değişmedi | IRC §6042(a) |
| Faiz | 1099-INT | 10 $ — değişmedi | IRC §6049 |
| Avukata brüt ödeme (gross proceeds) | 1099-MISC kutu 10 | 600 $ — değişmedi | IRC §6045(f) |
| Avukata hukuki hizmet bedeli | 1099-NEC kutu 1 | 2.000 $ | IRC §§6041(a), 6041A(a)(2) |
| Perakende dışı doğrudan satış (yeniden satış amaçlı) | 1099-MISC / NEC | 5.000 $ — değişmedi | IRC §6041A(b) |
| Kart ve platform tahsilatı | 1099-K | 20.000 $ ve 200 işlem | IRC §6050W(e) |
Avukat satırındaki ayrım özellikle kafa karıştırıcı: aynı avukata yapılan ödeme, hukuki hizmet bedeli ise 1099-NEC’te 2.000 dolarlık eşiğe, bir uzlaşmanın brüt hasılatı olarak aktarılıyorsa 1099-MISC kutu 10’da 600 dolarlık eşiğe tabidir.
1099-K hakkında yaygın bir yanlış bilgi
İnternette çok sayıda kaynak, 1099-K eşiğinin kademeli olarak 600 dolara ineceğini yazıyor. Bu artık doğru değil. OBBBA (Pub. L. 119-21 §70432(a)), IRC §6050W(e)’de 2021 öncesi eşiği geri getirdi: üçüncü taraf ağ işlemlerinde bildirim için 20.000 doları aşan tutar ve 200’den fazla işlem birlikte aranıyor. Bu, 31 Aralık 2024’ten sonra başlayan takvim yılları için geçerli — yani 2025 ve 2026 için de.
Bir sınır: bu de minimis eşik üçüncü taraf ağ işlemleri içindir. Kredi kartı (payment card) işlemlerinde bir alt eşik yoktur.
Ve her zamanki uyarı: 1099-K gelmemesi geliri vergisiz yapmaz. Eşik yalnızca platformun form gönderme yükümlülüğünü belirler.
Şirketlere yapılan ödemeler
Genel kural: şirketlere (S Corporation dahil) yapılan ödemeler 1099-MISC bildiriminden muaftır. Bu, form verme yükünün büyük kısmını ortadan kaldırır — ama istisnaları var.
Form 1099-MISC bakımından şirket alıcılar için başlıca istisnalar: tıbbi ve sağlık hizmeti ödemeleri, yeniden satış amaçlı nakit balık alımları, avukata yapılan brüt ödemeler ve temettü ya da vergiden muaf faiz yerine yapılan ikame ödemeler. Tıbbi ve sağlık ödemeleri, profesyonel şirketlere yapılsa bile bildirilir; vergiden muaf hastaneler, bakım kuruluşları ve belirli kamu hastaneleri bunun dışındadır.
Form 1099-NEC bakımından ise şirketlere yapılan ödemeler yalnızca avukatlık ücretleri ve federal yürütme kurumu hizmet ödemeleri için bildirilir.
W-9: formdan önce yapılması gereken iş
IRC §6109(a)(2) alıcıya vergi kimlik numarasını (TIN) verme, §6109(a)(3) ise ödemeyi yapana bu numarayı isteme ve beyanda kullanma yükümlülüğü getirir. Pratikte bunun aracı Form W-9’dur.
Zamanlaması önemli: W-9’u ödeme yapıldıktan sonra değil, ilişki kurulduğunda alın. Eksik TIN cezalarına karşı makul sebep korumasından yararlanabilmek için kural olarak ilişki başlarken bir ilk talep, numara gelmediyse takip eden yıllarda birer talep daha gerekir. IRS size TIN’in yanlış olduğunu bildirirse, yeni numarayı bildirimin alındığı yıl sonuna kadar istemeniz beklenir.
Yedek stopaj: %24
Alıcı TIN vermezse, ya da IRS numaranın yanlış olduğunu bildirirse, ödemeyi yapan yedek stopaj (backup withholding) uygulamak zorundadır. Oran IRC §3406 uyarınca bireysel tarifedeki dördüncü en düşük orandır: %24.
§6041 ve §6041A(a) ödemelerinde stopaj, kural olarak aynı alıcıya o yıl içinde yapılan aynı türden ödemelerin toplamını eşiğe ulaştıran ödemenin tamamı üzerinden başlar ve o takvim yılındaki sonraki ödemelerde devam eder. Yani eşik aşıldığı anda, o ödemenin sadece eşiği aşan kısmı değil, hepsi stopaja girer.
2027 son tarihleri
| Tarih | Ne yapılır |
|---|---|
| 1 Şubat 2027 | 1099-NEC formlarının hem alıcılara hem IRS’e ulaştırılması; W-2 ve Form 940 da aynı tarihte. 31 Ocak 2027 pazar gününe denk geliyor. |
| 15 Şubat 2027 | 1099-B, 1099-S ve belirli 1099-MISC formlarının alıcılara gönderilmesi |
| 1 Mart 2027 | Diğer 1099 formlarının IRS’e kâğıt olarak verilmesi |
| 31 Mart 2027 | Diğer 1099 formlarının IRS’e elektronik olarak verilmesi |
Ayrıca bir eşik daha: toplamda 10 veya daha fazla bilgi formu veriyorsanız elektronik gönderim zorunludur ve sayım form türleri arasında toplanır. Altı adet 1099-NEC ve beş adet W-2 veren bir şirket bu eşiği aşmıştır.
Tüm yılın takvimi için 2027 ABD vergi takvimimize bakabilirsiniz.
Cezalar: 2026 tutarları
Bilgi formlarının hatalı veya geç verilmesi IRC §6721, alıcıya hatalı ya da geç belge verilmesi ise §6722 kapsamındadır. 2026 için tutarlar:
| Durum | Form başına | Yıllık tavan | Küçük işletme tavanı |
|---|---|---|---|
| 30 gün içinde düzeltilirse | 60 $ | 698.500 $ | 244.500 $ |
| 30 gün sonra, 1 Ağustos’a kadar düzeltilirse | 130 $ | 2.096.000 $ | 698.500 $ |
| Düzeltilmezse (genel ceza) | 340 $ | 4.192.000 $ | 1.397.000 $ |
| Kasıtlı ihmal | En az 690 $ | Tavan yok | — |
Küçük işletme tavanı, ortalama yıllık brüt hasılatı 5 milyon doları aşmayanlar içindir. §6722 cezaları da aynı yapıda işler (30 günlük dilimde yıllık tavan 588.500 dolardır) ve iki ceza aynı anda uygulanabilir: formu IRS’e vermemek ve alıcıya belge göndermemek ayrı kusurlardır.
Küçük bir rahatlama: IRC §6721(c)(3) uyarınca, hiçbir tek tutar doğrusundan 100 dolardan fazla sapmıyorsa ve hiçbir stopaj tutarı 25 dolardan fazla sapmıyorsa, form doğru sayılır ve düzeltme gerekmez. Bu tutarlar enflasyona endeksli değildir ve kasıtlı ihmalde uygulanmaz.
Sık sorulan sorular
Yükleniciye 1.800 dolar ödedim. 1099 vermem gerekir mi
2026 ödemeleri için hayır — genel eşik 2.000 dolar. Ancak bu, ödemenin gider olarak indirilemeyeceği anlamına gelmez; eşik yalnızca form verme yükümlülüğünü belirler. Ödemeyi belgeleyin ve W-9’u yine de alın.
1099-K eşiği 600 dolara mı indi
Hayır. OBBBA, 2021 öncesi eşiği geri getirdi: üçüncü taraf ağ işlemlerinde 20.000 doları aşan tutar ve 200’den fazla işlem birlikte aranır. Bu kural 2024 sonrası takvim yılları için geçerlidir. Kredi kartı işlemlerinde ise alt eşik yoktur.
Ödeme yaptığım taraf bir şirket. Yine de 1099 vermem gerekir mi
Kural olarak hayır; şirketlere yapılan ödemeler genelde muaftır. Başlıca istisnalar tıbbi ve sağlık hizmeti ödemeleri, avukata yapılan brüt ödemeler ve 1099-NEC bakımından avukatlık ücretleridir. Bu yüzden W-9’daki kuruluş türü kutusu önemlidir.
Yüklenicim TIN vermiyor. Ne yapmalıyım
Yedek stopaj uygulamanız gerekir: IRC §3406 kapsamında %24. Stopaj, o yıl içindeki toplamı eşiğe ulaştıran ödemenin tamamı üzerinden başlar. Ayrıca makul sebep korumasını sürdürmek için W-9 talebinizi belgeleyin ve yıllık olarak tekrarlayın.
Nasıl yardımcı olabiliriz
1099 sezonunda işi zorlaştıran şey formun kendisi değil, aralık ayına kadar toplanmamış W-9’lar ve hangi ödemenin hangi eşiğe girdiğinin netleşmemiş olmasıdır. Eşiğin 2.000 dolara çıkması bu yıl sayıyı azaltacak; ama telif, temettü, faiz ve avukat ödemelerinde eski eşikler yerinde durduğu için “hepsi 2.000 oldu” varsayımı ceza üretir.
Manay CPA olarak ABD şirketleri için W-9 toplama düzenini, 1099-NEC ve 1099-MISC dosyalamasını ve yedek stopaj uygulamasını yürütüyoruz. Bize yazın; yıl kapanmadan yapılacaklar kontrol listemizde.
