ABD’deki Şirketiniz Hangi Formla Vergi Beyanı Yapmalıdır?

ABD’de şirket kuran girişimcilerin en çok sorduğu sorulardan biri, “Şirketim hangi vergi formla vergi beyanı yapmalı?” sorusudur. Ancak şirket türü ile IRS’e beyan edilen vergi formları oldukça farklılaşmaktadır. Aynı şirket türlerinin farklı vergi statüleri olabileceği için, doğru beyan yapabilmek için doğru form doldurulmalıdır.

Aşağıdaki yazımızda, önce vergilendirme türlerini, ardından da vergi sınıflandırmasına göre hangi şirketin hangi form ile beyan yapması gerektiğini anlatacağız.

1. Vergilendirme Türleri

IRS, işletmeleri federal gelir vergisi açısından farklı şekillerde vergilendirir. En yaygın iki sistem şunlardır:

• Geçişli Vergilendirme (Pass-through Taxation): Şirket, elde ettiği vergilendirilebilir kazanç üzerinden federal Kurumlar Vergisini beyanında bulunmaz. Şirketin geliri, gideri, kâr veya zararları şirketin sahiplerine aktarılır ve şirket sahibi, şirketin finansallarıyla kişisel gelir ve giderlerini birleştirerek Bireysel Gelir Vergisi beyannamesini raporlar. Böylece şirketin Kurumlar Vergisi yükümlülüğü olmaz; bu yükümlülük bireysel beyannameye aktarılmış olur.
• Çifte Vergilendirme (Double Taxation): Şirket, önce kendi kazancı üzerinden federal Kurumlar Vergisi beyanında bulunur. Daha sonra, kârın hissedarlara temettü olarak dağıtılması hâlinde, hissedarlar bu gelir üzerinden ayrıyeten Bireysel Gelir Vergisi beyanı yapmakla yükümlü olurlar.

2. IRS İşletmeleri Nasıl Sınıflandırır?

IRS aslında şirketleri eyaletlerdeki hukukî yapılarına yani tüzel kişiliğine göre değil, vergi sınıflandırmalarına (tax classifications) göre değerlendirir. Hukuki yapı ile vergi sınıflandırması farklı olduğu için, beyan edilen formlar da farklılaşır.

Örneğin LLC’ler, eyalet bazında kurulan, tüzel kişiliği olan yapılardır ancak IRS nezdinde ayrı bir vergi sınıfı olarak görülmez. IRS, LLC’leri varsayılan olarak üye sayısına ve yapılan vergi seçimlerine göre vergilendirir.

IRS’e göre federal vergi sınıflandırmaları şunlardır:

• Sole Proprietorship
• Partnership
• C-Corporation
• S-Corporation

Görüldüğü gibi “LLC Vergilendirmesi” gibi ayrı ve tekil bir vergi sınıflandırması yoktur. LLC’ler, yaptıkları vergi seçimi veya ortak sayısına göre bazen Form 1065 beyan ederken bazen Form 1120, bazen de sahibinin kişisel beyannamesi üzerinden beyan yapar.

Aşağıdaki tablo ile bu durum daha çok netlik kazanacaktır:

3. Şahıs Şirketi (Sole Proprietorship)

Şahıs Şirketi (Sole Proprietorship), tek bir kişi tarafından sahip olunan ve işletilen en basit işletme yapılarından biridir. İşletme ile sahibi arasında hukuken ayrı bir tüzel kişilik bulunmaz. Bu nedenle işletmenin gelir, gider, kâr ve zararları doğrudan işletme sahibine aittir.

IRS, Sole Proprietorship’i geçişli vergilendirme (pass-through) kapsamında değerlendirir. Şahıs Şirketi türündeki işletmeler, federal Kurumlar Vergisi ödemez. Bu işletmelerin gelir ve giderleri doğrudan işletme sahibinin Bireysel Gelir Vergisi beyannamesine (Individual Income Tax Return) aktarılır.

3.1 Hangi Vergi Formu Verilir?

Şahıs Şirketi sahibinin ikametgah durumuna göre aşağıdaki formlar kullanılır:

• Form 1040 + Schedule C: ABD vatandaşı veya ABD vergi mukimi (resident alien) olan şirket sahiplerinin doldurması gereken formlardır.
• Form 1040-NR + Schedule C (uygun durumlarda): ABD vatandaşı veya vergi mukimi olmayan (non-resident alien) olan şirket sahiplerinin doldurması gereken formlardır.

Kuruluşu ve yönetimi oldukça kolay olan bu şirket tipinde, ayrı bir kurumlar vergisi beyannamesi verilmemesi en büyük avantajdır. Öte yandan İşletme sahibi, işletmenin borçlarından kişisel mal varlığıyla sorumludur ve elde edilen kazanç üzerinden “Serbest Meslek Vergisi” (Self-Employment Tax) yükümlülüğüyle doğabilir.

4. Ortaklık (Partnership)

Ortaklık (Partnership), iki veya daha fazla kişinin birlikte sahip olduğu ve yönettiği işletme yapısıdır. Ortaklar bu işletmenin gelirini, giderini, kârını ve zararını aralarındaki ortaklık sözleşmesine göre paylaşırlar.

IRS, ortaklıkları da tıpkı şahıs şirketleri gibi, geçişli vergilendirme (pass-through) kapsamında değerlendirir. Ortaklık tipi şirketler federal Kurumlar Vergisi beyan etmez; bunun yerine işletmenin gelir-gider durumu, ortaklara aktarılır.

4.1 Hangi Vergi Formu Verilir?

Form 1065 | U.S. Return of Partnership Income

Schedule K-1 | Partner’s Share of Income, Deductions, Credits, etc.

Ortaklık tipi şirketler, öncelikle her yıl Form 1065 (U.S. Return of Partnership Income) ile bilgi amaçlı vergi beyannamesi sunar.

Bu beyanname sonucunda her ortak için bir Schedule K-1 hazırlanır. Schedule K-1, ortağın işletmedeki payına düşen gelir, gider, kredi ve diğer vergisel kalemleri gösterir.

Çifte vergilendirme uygulanmayan bu şirket tipinde her ortak kendi vergi yükümlülüğünü ayrıca yerine getirmek zorundadır.

5. C tipi Anonim Şirket (C Corporation)

C tipi anonim şirketler (C-Corp), ortaklarından ayrı bir tüzel kişiliğe sahip olan şirket yapısıdır. Şirket kendi adına sözleşme yapabilir, mal varlığına sahip olabilir ve federal gelir vergisi mükellefi olarak değerlendirilir. Dolayısıyla IRS, ayrı bir tüzel kişiliği olan C-Corp’ları çifte vergilendirme (double taxation) sistemi kapsamında vergilendirir. Bu sistemde şirket önce elde ettiği vergilendirilebilir kazanç üzerinden federal Kurumlar Vergisi beyannamesi verir. Daha sonra şirket kârının hissedarlara temettü (dividend) olarak dağıtılması hâlinde, hissedarlar da bu gelir üzerinden bireysel gelir vergisi beyannamesi vermekle yükümlü olur.

5.1 Hangi Vergi Formu Verilir?

Form 1120 | U.S. Corporation Income Tax Return

C Corp’lar yıllık federal kurumlar vergisi beyannamelerini Form 1120 (U.S. Corporation Income Tax Return) ile IRS’e beyan eder.

Ortakların sorumluluğunun sermaye ile sınırlı olması ve şirketin sahiplerinden bağımsız bir tüzel kişiliğe sahip olması, C-Corp’ların en önemli avantajlarıdır. Buna karşılık çifte vergilendirme uygulanması ve daha karmaşık vergi hesaplamaları gerektirmesi, en önemli dezavantajları arasında yer alır.

6. S tipi Anonim Şirket (S-Corporation)

S tipi anonim şirket (S-Corp), ayrı bir “şirket türü” olmayıp, uygun şartları sağlayan şirketlerin IRS nezdinde Form 2553 ile başvurarak “S tipi şirket seçimi” (S-Corp Election) yaparak vergi statüsünü seçmesi ile oluşan bir vergi sınıflandırmasıdır.

IRS, S tipi anonim şirketleri de geçişli vergilendirme (pass-through) kapsamında değerlendirir. Bu nedenle S tipi anonim şirketler, federal Kurumlar Vergisini işletme seviyesinde ödemez. Şirketin gelir, gider, kâr ve zararları hissedarlara aktarılır ve her hissedar kendi bireysel gelir vergisi beyannamesinde bu gelirleri raporlar.

6.1 Form 2553 Nedir?

S Corporation vergi statüsünü seçmek isteyen işletmeler, IRS’e Form 2553 (Election by a Small Business Corporation) sunarak bu seçimi gerçekleştirir. Başvurunun kabul edilmesinin ardından şirket, her yıl Form 1120-S ile bilgi amaçlı federal vergi beyannamesini IRS’e sunar. Form 2553’ün kendisi doğrudan bi vergi beyan formu değildir, ancak vergi statüsünün belirlenmesi için verilen bir formdur.

S-Corp vergi statüsü seçiminin, ilgili vergi yılı için geçerli olabilmesi adına Form 2553’ün genellikle şirket kuruluş tarihinden veya ilgili vergi yılının başlangıcından itibaren 2 ay 15 gün (75 gün) içinde IRS’e sunulması gerekir. Bu sürenin kaçırılması hâlinde ise, belirli şartların sağlanması durumunda geç başvuru affından (late election relief) yararlanılabilir veya bu statü seçimi sonraki vergi yılı için yapılabilir.

6.2 Hangi Vergi Formu Verilir?

Form 1120-S (U.S. Income Tax Return for an S Corporation)

S Corporation vergi statüsünü seçmek isteyen ve uygun şartları sağlayan şirketler öncelikle Form 2553 ile IRS’e başvuruda bulunur. Başvurunun kabul edilmesinin ardından şirket, yıllık federal vergi beyannamesini Form 1120-S ile sunar. Ayrıca her hissedar için şirketten elde edilen gelir ve diğer vergisel bilgileri gösteren Schedule K-1 hazırlanır.

Çifte vergilendirmenin önlenmesi ve geçişli vergilendirme avantajı sağlaması S Corporation’ın en önemli avantajları arasında yer alır. Ancak bu statüden yararlanabilmek için IRS tarafından belirlenen hissedar ve şirket yapısına ilişkin şartların sağlanması gerekir. Ayrıca bordro ve vergi süreçleri diğer pass-through işletmelere göre daha karmaşıktır.

“S-Corp’larda zaten pass-through vergilendirme var ise ise neden Form 1120-S beyan edilmektedirr?

Pass-through demek, “Şirket federal kurumlar vergisi beyan etmez.” anlamına gelmemektedir. IRS, S-Corp’lardan yıllık finansal bilgiler talep eder. Ancak IRS’in Form 1120-S’in beyanı talep etmesinin amacı, C-Corp’lardaki gibi vergi hesaplatmak ve kurumlar vergisine tabii tutmak değildir. Buradaki amaç; şirketin gelirini, giderini, varsa amortismanlarını, kazancını veya zararını IRS’e bildirmektir. Daha sonra bu finansal bilgiler, Schedule K-1 ile ortaklara dağıtılır. Böylelikle ortaklar vergiyi kendi bireysel beyanlarıyla Form 1040 veya Form 1040-NR beyan ederek öderler.

Özetle, S-Corp’ların Form 1120-S ile bilgi verme yükümlülükleri vardır ancak çıkacak olan vergi, ortaklar üzerinden tahakkuk eder.

7. Single Member LLC

Tek Üyeli Limited Şirket (Single-Member LLC), tek bir kişi tarafından kurulan ve tek ortaklı olarak faaliyet gösteren limited şirket türüdür. Eyalet mevzuatına göre ayrı bir tüzel kişiliğe sahip olsa da, IRS varsayılan olarak vergisel açıdan bu yapıyı ayrı bir tüzel kişi olarak görmez ve “Disregarded Entity” olarak kabul eder. Başka bir ifadeyle IRS, federal gelir vergisi açısından işletmeyi sahibinden ayrı bir mükellef olarak değerlendirmez yine geçişli vergilendirme (Pass-through) uygular.

Dolayısıyla Tek Ortaklı LLC’lerin gelir, gider, kâr ve zararları doğrudan işletme sahibinin Bireysel Gelir Vergisi beyannamesine aktarılır.

7.1 Hangi Vergi Formu Verilir?

Tek Ortaklı LLC’lerin verilecek vergi formu, yine IRS nezdinde yapılacak olan vergi seçimine göre değişiklik arz eder:

• Varsayılan, standart vergilendirme: Form 1040 veya non-resident olunan durumlarda Form 1040-NR + Schedule C
• C Corporation vergilendirme seçimine başvurulursa: Form 1120
• S Corporation vergilendirme seçimine başvurulursa: Form 1120-S

Esnek vergilendirme seçenekleri ve işletme sahibine sağladığı sınırlı sorumluluk koruması Single Member LLC’nin en önemli avantajlarıdır. Ancak işletme sahibinin yaptığı vergi seçimine göre beyan yükümlülükleri değişebileceğinden, şirket kurulurken en başta vergi planlamasının dikkatli yapılması önemlidir. Sonradan yapılacak olan değişiklikler hem zaman hem de maliyet riskleri doğurabilir.

“Single-Member LLC’lerde varsayılan, standart vergilendirmede zaten geçişli vergilendirme (pass-through) var. Öyleyse neden bir Single-Member LLC, S-Corp election yapmak ister?”

S-Corp Election tercih edilmesinin amacı geçişli vergi (Pass-through) bünyesinde olmak değildir. En önemli neden, belirli şartlar altında, işletme sahibinin doğabilecek “Self-Employment Tax” yükünü azaltabilmesidir. Ancak bu seçimin her işletme için avantajlı olup olmadığı; gelir düzeyi, bordro yükümlülükleri ve diğer vergisel faktörlere göre değerlendirilmelidir. Bu detaylı ve kompleks hesaplamalar için Manay CPA’in vergi uzmanlarına danışabilir ve hangi senaryonun sizin için en ideal olduğunu öğrenebilirsiniz.

8. Multi Member LLC

Çok Ortaklı Limited Şirket (Multi-Member LLC), iki veya daha fazla üyeye sahip LLC yapısıdır. IRS, varsayılan olarak bu şirketleri ortaklık (partnership) olarak sınıflandırır ve bu dolayısıyla geçişli vergilendirme (pass-through) uygular. Bu nedenle işletmenin gelir ve giderleri ortaklara aktarılır; şirket federal kurumlar vergisini işletme seviyesinde ödemez.

8.1 Hangi Vergi Formu Verilir?

Çok Ortaklı Limited Şirketlerde kullanılacak vergi formu, tıpkı tek ortaklı LLC’lerdeki gibi seçilen vergi statüsüne göre değişiklik gösterebilir.

• Varsayılan, standart vergilendirme: Form 1065 + Schedule K-1
• C Corporation vergilendirmesi seçilirse: Form 1120
• S Corporation vergilendirmesi seçilirse: Form 1120-S + Schedule K-1

Ortaklara sınırlı sorumluluk sağlaması ve esnek vergilendirme seçenekleri sunması Multi Member LLC’nin en önemli avantajlarıdır. Bununla birlikte ortak sayısının fazla olması ve her ortağın ayrı ayrı beyan yapma zorunluluğu nedeniyle muhasebe, gelir dağılımı ve vergi süreçleri Single Member LLC’lere göre daha karmaşıktır, ve vergi beyan tarihleri de Tek Ortaklı LLC’lerden farklıdır. Manay CPA olarak, ortaklık türündeki şirketinizin vergi hesaplamalarını uzman kadrosu ile en doğru şekilde yapmaktan memnuniyet duyarız.

Görüldüğü üzere, aynı işletme yapısı farklı IRS vergi sınıflandırmalarına tabii olabileceği için kullanılacak federal vergi formu da değişecektir. Özellikle LLC’lerde, ortak sayısı ve yapılan vergi seçimleri; Form 1040, Form 1065, Form 1120 veya Form 1120-S arasında farklı yükümlülükler doğurabilir.

Form 1040-NR ve ITIN Hakkında Bilinmesi Gerekenler

Form 1040-NR | U.S. Nonresident Alien Income Tax Return

Form 1040-NR, ABD vatandaşı veya ABD vergi mukimi olmayan (Nonresident Alien) kişilerin belirli şartlar altında IRS’e sunduğu Bireysel Gelir Vergisi beyannamesidir. Ancak en önemli husus, Form 1040-NR beyan edebilmek için mükellefin IRS tarafından tanınan bir Vergi Kimlik Numarası’na (Taxpayer Identification Number) sahip olması gerekliliğidir.

Normalde ABD vatandaşı veya çalışma veya oturum iznine sahip olanlar Social Security Number (SSN) ile vergi beyanı yaparlar. Ancak yabancı mukimli girişimcilerin SSN numarası yoktur. Dolayısıyla bu statüdeki girişimciler, kesinlikle ITIN (Individual Taxpayer Identification Number) numarasına başvurmak zorundadır. 9 haneli bu numara, çalışma izni veya göçmenlik statüsü gibi faydalar sağlamaz, ancak federal vergi yükümlülüklerinin yerine getirilebilmesini sağlar. Dolayısıyla ITIN olmadan 1040-NR beyanı da yapılamamaktadır.

İlk Yıl Yapılacak Beyanda 1040-NR ve ITIN Başvurusu Birlikte Yürütülür

Yabancı girişimci ilk kez vergi beyannamesi verirken ITIN başvurusu ile Form 1040-NR beyannamesini aynı süreçte IRS’e sunabilir. Bu durumda Form W-7 (Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number), gerekli kimlik belgeleriyle birlikte vergi beyannamesine eklenerek IRS’e gönderilir.

Başvurunun eksiksiz hazırlanması ve belgelerin doğru şekilde sunulması, sürecin sorunsuz ilerlemesi açısından büyük önem taşır. ITIN başvurusunun eksiksiz hazırlanması büyük önem taşır. Eksik belge sunulması veya başvurunun formata aykırı şekilde gönderilmesi hâlinde IRS ek bilgi talep edebilir ya da başvuruyu direkt reddedebilir. ITIN numarası zamanında atanmazsa, 1040-NR beyanı da gecikebilir. 1040-NR’ın yasal süreler içinde sunulmaması ise, şartların oluşması hâlinde “geç beyan cezası” (Late Filing Penalty) ile sonuçlanabilir.

Teknik bilgi ve dikkat gerektiren bir işlem olan 1040-NR ve ITIN başvuru sürecinizi (https://www.manaycpa.com/tr/itin-basvuru-hizmeti/) Manay CPA olarak profesyonel bir şekilde yönetmeye hazırız.

Kaynaklar

Internal Revenue Service, Instructions for Form 1065 (2025)

Internal Revenue Service, Limited Liability Company (LLC)

Internal Revenue Service, Instructions for Form W-7

Internal Revenue Service, Publication 334 – Tax Guide for Small Business